Aastaaruanne (tilinpäätös) väikeettevõttele 2026: sisu, tähtajad ja aastalõpu tööd

Mis on tilinpäätös?

Tilinpäätös on Soome raamatupidamisseaduse (kirjanpitolaki 1336/1997) järgi koostatav kokkuvõte majandusaasta tulemusest ja ettevõtte finantsseisundist aasta viimasel päeval. See koostatakse raamatupidamise põhjal soome või rootsi keeles ja eurodes. Tilinpäätös ei ole sama mis maksudeklaratsioon: aruanne on raamatupidamisseaduse dokument, deklaratsioon esitatakse aga Soome maksuametile (Verohallinto) OmaVero kaudu. Osaühingul on aruande andmed ühtlasi deklaratsiooni aluseks.

Mida väikeettevõtte aruanne sisaldab

• Bilanss (tase): varad, omakapital ja kohustused aasta viimasel päeval.
• Kasumiaruanne (tuloslaskelma): tulud, kulud ja aasta kasum või kahjum.
• Lisad (liitetiedot): näiteks koostamise põhimõtted, töötajate keskmine arv ning antud tagatised ja kohustused.
• Eelmise aasta võrdlusandmed iga bilansi- ja kasumiaruande kirje kohta.

Rahavoogude aruannet (rahoituslaskelma) ei ole vaja: see on kohustuslik ainult suurettevõttele ja avaliku huviga üksusele. Väike- ja mikroettevõte ei pea koostama ka tegevusaruannet (toimintakertomus). Nende kohta kehtib eraldi määrus (PMA 1753/2015) lihtsamate skeemidega. Aruandes tuleb märkida, et see on koostatud väike- või mikroettevõtte reeglite järgi. Osaühingu aruandes näidatakse lisaks omakapitali muutused ja juhatuse ettepanek kasumi jaotamiseks. Aruande toetuseks koostatakse bilansi kirjete erittelud (tase-erittelyt), kuid neid ei avaldata.

Mikro- või väikeettevõte? 2026. aasta piirid

Suurusklassi määravad kolm piiri. Ettevõte kuulub klassi, kui nii lõppenud kui ka sellele eelnenud majandusaastal ületatakse kõige rohkem üks piir:

• Mikroettevõte: bilansimaht 450 000 €, käive 900 000 €, keskmiselt 10 töötajat.
• Väikeettevõte: bilansimaht 7 500 000 €, käive 15 000 000 €, keskmiselt 50 töötajat.

Piire tõsteti seadusega 605/2024. Uusi piire kohaldatakse majandusaastatele, mis algavad 1.1.2025 või hiljem (soovi korral juba 1.1.2024 või hiljem alanud aastatele), seega ka 31.12.2026 lõppevale aastale.

Toiminimi: kas aruannet on vaja?

Füüsilisest isikust ettevõtja (toiminimi, liikkeen- tai ammatinharjoittaja) peab pidama raamatupidamist, kuid tilinpäätös on kohustuslik ainult siis, kui nii lõppenud kui ka eelmisel aastal ületatakse vähemalt kaks mikroettevõtte piiri. Tavaline toiminimi ei pea seega aruannet koostama. Raamatupidamine tuleb siiski pidada nii, et nõuded ostjate vastu, võlad tarnijatele ja maksustamiseks vajalikud andmed oleksid selgelt näha.

• Lihtne (ühekordne) raamatupidamine on lubatud, kui nii lõppenud kui ka eelmisel aastal ületatakse kõige rohkem üks neist: bilansimaht 100 000 €, käive 200 000 €, keskmiselt kolm töötajat.
• Toiminimi majandusaasta on alati kalendriaasta. Kahekordse raamatupidamise korral võib see kalendriaastast erineda.
• Ettevõtluse maksudeklaratsioon (vorm 5) esitatakse igal aastal, ka aasta eest, mil tegevust ei olnud. 2025. aasta deklaratsiooni tähtaeg oli 1.4.2026. 2026. aasta deklaratsiooni tähtaja leiad OmaVerost.
• Äriregistrile esitab toiminimi aruande ainult siis, kui ta on väikeettevõttest suurem.

Täisühing ja usaldusühing

Täisühing (avoin yhtiö) ja usaldusühing (kommandiittiyhtiö) peavad koostama aruande nelja kuu jooksul pärast majandusaasta lõppu; selle allkirjastavad täisosanikud. Pane tähele, et maksudeklaratsioon (vorm 6A) tuleb esitada varem: 2025. aasta eest hiljemalt 1.4.2026. Aruannet deklaratsioonile ei lisata. Äriregistrile esitatakse see kuue kuu jooksul ainult siis, kui ühingu täisosanikuks on osaühing või kui ühing on väikeettevõttest suurem.

Osaühing (osakeyhtiö): kohustused ja tähtajad

• Aruanne koostatakse nelja kuu jooksul pärast majandusaasta lõppu ning selle allkirjastavad juhatus ja tegevjuht.
• Maksudeklaratsioon (vorm 6B) esitatakse elektrooniliselt nelja kuu jooksul pärast majandusaasta viimase kalendrikuu lõppu, ka siis, kui tegevust ei olnud.
• Korraline üldkoosolek (varsinainen yhtiökokous) peetakse kuue kuu jooksul pärast aasta lõppu. See kinnitab aruande, otsustab kasumi kasutamise ning juhatuse ja tegevjuhi vastutusest vabastamise.
• Kinnitatud aruanne esitatakse äriregistrile kahe kuu jooksul pärast kinnitamist ja hiljemalt kaheksa kuu jooksul pärast aasta lõppu. Selle aja jooksul on esitamine tasuta.
• Hilinemise eest määrab Soome patendi- ja registriamet (PRH) tasu: 150 €, kui hilinetakse kuni 2 kuud, 300 €, kui 2–4 kuud, ja 600 €, kui üle 4 kuu või kui aruanne jääb esitamata. Tasu on kahekordne, kui aruanne on hilinenud kaks või enam järjestikust aastat. Pikka aega aruande esitamata jätnud ühingu võib registrist kustutada või likvideerimisele saata.
• Ka tegevuseta osaühing peab esitama aruande iga majandusaasta kohta.

Enamik osaühinguid saadab aruande äriregistrile koos maksudeklaratsiooniga. Maksuamet edastab selle PRH-le ainult siis, kui lisa tüüp on valitud juhendi järgi. Kui üldkoosolek ei ole aruannet veel kinnitanud, lisatakse see tüübiga „Tilinpäätös vain Verohallinnolle” (ainult maksuametile) ja kinnitatud aruanne esitatakse pärast koosolekut. Lõpuks kontrolli PRH Virre teenusest, et aruanne on registreeritud.

Dividend ja audiitor

• Juhatus teeb ettepaneku kasumi jaotamiseks. Vahendeid ei tohi jaotada, kui on teada või peaks olema teada, et ühing on maksejõuetu või muutub jaotuse tõttu maksejõuetuks. Kui dividendi otsus tehakse pärast deklaratsiooni esitamist, saadetakse andmed maksuametile ühe kuu jooksul otsusest.
• Audiitorit ei pea valima, kui nii lõppenud kui ka eelmisel aastal on täidetud kõige rohkem üks tingimus: bilansimaht üle 100 000 €, käive üle 200 000 €, keskmiselt üle kolme töötaja. Põhikiri võib siiski auditit nõuda ja valdusühingul võib audiitori valimise kohustus olla alati.
• Kui audiitor on valitud, antakse aruanne talle hiljemalt kuu aega enne üldkoosolekut.

Aastalõpu tööd: kontrollnimekiri

1. 1Võrdle pangakontode ja kassa jääke 31.12 seisuga pangaväljavõtetega.
2. 2Võrdle raamatupidamise käibemaksukontosid OmaVeros esitatud ALV-deklaratsioonidega ja paranda erinevused.
3. 3Vaata läbi avatud nõuded ja võlad ning selgita välja, millised arved on päriselt tasumata.
4. 4Inventeeri laovarud 31.12 seisuga. Aasta lõpus alles oleva varu soetusmaksumus kantakse bilanssi. Kui asendus- või müügihind on soetusmaksumusest madalam, kantakse vahe kuluks.
5. 5Tee perioodistamised: aasta tulud ja kulud kirjendatakse olenemata maksmise päevast (siirtosaamiset ja siirtovelat). Väikesi summasid ei pea korrigeerima, kui nende koosmõju ei ole oluline.
6. 6Kirjenda amortisatsioon. Masinate ja seadmete puhul võib maksustamisel maha arvata kuni 25 % jääkmaksumusest (menojäännös) aastas ning kuni 1 200 € jääkmaksumuse korraga. Vara, mille kasulik eluiga on kuni 3 aastat, võib maha arvata korraga. Samuti võib korraga maha arvata kuni 1 200 € väikeostud (pienhankinnat), kokku kuni 3 600 € aastas. Maksustamisel ei saa maha arvata rohkem amortisatsiooni, kui on kirjendatud raamatupidamises.
7. 7Koosta bilansi erittelud ja kontrolli, et algbilanss vastab eelmise aasta aruandele.
8. 8Osaühing: valmista ette juhatuse kasumijaotuse ettepanek ja hinda ühingu maksevõimet.

Ajakava, kui majandusaasta lõpeb 31.12.2026

• Detsember–jaanuar: anna raamatupidajale kõik aasta kuludokumendid ja arved, pangaväljavõtted, laonimekiri ning andmed aasta tulude ja kulude kohta, mille kohta pole veel arvet esitatud.
• Veebruar–märts: aruande kavand ja amortisatsiooniarvestus. Toiminimi, täisühingu ja usaldusühingu maksudeklaratsioon esitatakse aprilli alguseks (2025. aasta eest oli tähtaeg 1.4.2026). Täpse päeva leiad OmaVerost.
• Aprill: aruanne tuleb koostada ja allkirjastada hiljemalt 30.4.2027. Osaühingu maksudeklaratsioon tuleb esitada hiljemalt 30.4.2027.
• Mai–juuni: osaühingu korraline üldkoosolek hiljemalt 30.6.2027. Kui täis- või usaldusühing peab aruande registrile esitama, on tähtaeg samuti 30.6.2027.
• Juuli–august: osaühingu kinnitatud aruanne äriregistrile hiljemalt 31.8.2027.

Kui kaua dokumente säilitada

Aruannet, raamatupidamisregistreid, kontoplaani ning registrite ja materjalide loetelu säilitatakse vähemalt 10 aastat majandusaasta lõpust. Algdokumente (tositteet), äritehingute kirjavahetust ja muid materjale säilitatakse vähemalt 6 aastat selle aasta lõpust, mil majandusaasta lõppes. 2026. aasta kuludokumente tuleb seega hoida 2032. aasta lõpuni ja aruannet 31.12.2036-ni.

Levinumad vead

• Osaühingu aruanne saadetakse koos deklaratsiooniga vale lisa tüübiga ega jõua kunagi äriregistrisse. Hilinemistasu tuleb ikkagi.
• Tegevuseta osaühing ei esita aruannet, sest „midagi ei juhtunud”.
• Dividend makstakse enne, kui üldkoosolek on aruande kinnitanud või maksevõimet on hinnatud.
• Toiminimi jätab deklaratsiooni esitamata aasta eest, mil tegevust ei olnud.
• Täis- või usaldusühing arvab, et deklaratsiooni jaoks on neli kuud aega, kuigi tähtaeg on aprilli alguses.
• Masin või seade kantakse täielikult kuluks, kuigi seda tuleks amortiseerida mitme aasta jooksul.
• Varusid ei inventeerita või detsembri tulud ja kulud jäävad perioodistamata.

Suuruspiirid kehtivad majandusaastatele, mis algasid 1.1.2025 või hiljem: mikroettevõte 450 000 / 900 000 € / 10 inimest ja väikeettevõte 7 500 000 / 15 000 000 € / 50 inimest. Hilinemistasud (150, 300 ja 600 €) puudutavad osaühinguid ja ühistuid, mille majandusaasta lõppes 1.12.2024 või hiljem. 2027. aasta deklaratsioonide täpsed tähtajad avaldatakse OmaVeros. Allikad: Soome raamatupidamisseadus (1336/1997), PMA (1753/2015), osaühinguseadus (624/2006), auditiseadus (1141/2015), ettevõtlustulu maksustamise seadus (360/1968), PRH ja Soome maksuamet.

Aitame aastaaruandega

Tilitoimisto Debit Credit koostab sinu väikeettevõtte aruande ja maksudeklaratsiooni, vaatab koos sinuga läbi amortisatsiooni, laovarud ja perioodistamised ning valmistab ette osaühingu üldkoosoleku dokumendid ja kasumijaotuse ettepaneku. Kinnitatud aruande esitame äriregistrile sinu eest. Meie kliendid saavad saata kuludokumendid ja pangaväljavõtted Vaavo rakenduse kaudu. Teenindame soome ja vene keeles. Võta ühendust aegsasti enne aastavahetust, siis ei tule tähtajad üllatusena.

Ametlikud allikad

• PRH: osaühingute ja ühistute aruanded (inglise keeles)
• PRH: hilinenud aruande tasu (inglise keeles)
• PRH: aruanded äriregistrile, kõik ettevõtlusvormid (soome keeles)
• Vero: osaühingu maksudeklaratsioon (inglise keeles)
• Vero: füüsilisest isikust ettevõtja deklaratsioon, vorm 5 (inglise keeles)
• Vero: amortisatsioon ja väikeostud (inglise keeles)
• Finlex: raamatupidamisseadus 1336/1997 (soome keeles)
• Finlex: väike- ja mikroettevõtte aruande määrus 1753/2015 (soome keeles)
• Finlex: osaühinguseadus 624/2006 (soome keeles)
• Finlex: auditiseadus 1141/2015 (soome keeles)
• Finlex: ettevõtlustulu maksustamise seadus 360/1968 (soome keeles)