Километровые, суточные и компенсация питания в Финляндии в 2026 году

Что такое необлагаемые компенсации поездок?

По § 71 закона о подоходном налоге (tuloverolaki) налогооблагаемым доходом не считаются полученные от работодателя за служебную поездку компенсация транспортных расходов, суточные (päiväraha), компенсация питания (ateriakorvaus) и компенсация проживания. Перечень закрытый: всё остальное — зарплата. Налоговая ежегодно утверждает максимальные суммы, которые можно выплатить без налога. Решение на 2026 год (VH/6575/00.01.00/2025) применяется к поездкам или их частям, совершённым в 2026 году.

Максимумы — это верхняя граница, а не обязанность. Сколько платить на самом деле, определяют коллективный (TES) и трудовой договоры. Если работодатель платит больше, чем позволяет решение, превышение облагается налогом как зарплата.

Когда поездка считается служебной?

Служебная поездка (työmatka) — это временная поездка по работе в особое место выполнения работы за пределами основного рабочего места: к клиенту, на выставку, обучение или встречу. Необлагаемые компенсации можно платить только работнику, то есть между плательщиком и получателем должны быть трудовые отношения (исключения, например для владельца компании, — ниже).

• Дорога из дома на основное место работы и обратно — не служебная поездка. Компенсация за неё — зарплата.
• Поездки в свободное время и по личным делам — не служебные. Если к командировке добавлены выходные для отдыха, суточные за эти дни без налога не платятся.
• Работа на одном и том же объекте считается временной не дольше трёх лет. После этого объект становится основным местом работы, и необлагаемые суточные, километровые, компенсации питания и проживания за поездки туда больше не платятся.

Километровая компенсация (kilometrikorvaus) в 2026 году

Если работник едет в служебную поездку на своём автомобиле или на машине, которой он распоряжается (например, машине члена семьи), необлагаемая километровая компенсация в 2026 году — не больше 55 центов за километр. В 2025 году было 59 центов, то есть ставка снизилась. Базовую ставку можно увеличить:

• на 4 цента/км за каждого пассажира, перевозка которого — дело работодателя
• на 9 центов/км, если к машине прицеплен прицеп
• на 15 центов/км, если работа требует буксировать жилой прицеп
• на 28 центов/км, если работа требует буксировать бытовку или подобный тяжёлый груз
• на 4 цента/км, если в машине перевозятся станки или предметы тяжелее 80 кг или крупные по размеру
• на 4 цента/км, если работник по работе возит собаку
• на 12 центов/км за километры по лесовозной дороге или закрытой для движения дорожной стройке.

Каждая надбавка применяется к километру только один раз; от числа людей зависит лишь надбавка за пассажиров. Для мотоцикла максимум — 42 цента/км, для велосипеда или электровелосипеда — 13 центов/км. Если у работника есть от работодателя полное автомобильное пособие (vapaa autoetu), необлагаемую километровую компенсацию за поездки на этой машине платить нельзя. Водителю машины с ограниченным пособием (käyttöetu), который сам платит за топливо, можно возместить не больше 11 центов/км.

Пример: работник едет на своей машине к клиенту и обратно — всего 300 км — и берёт с собой коллегу. Необлагаемая компенсация: 300 × (0,55 + 0,04) = 177 €.

Суточные по Финляндии в 2026 году

Суточные (päiväraha) покрывают дополнительные расходы на питание и другие бытовые нужды в поездке, но не проезд и не гостиницу. Максимумы 2026 года:

• частичные суточные (osapäiväraha) — 25 €, если поездка длится больше 6 часов
• полные суточные (kokopäiväraha) — 54 €, если поездка длится больше 10 часов
• в многодневной поездке суточные платятся за каждые полные 24 часа (matkavuorokausi); за последний неполный отрезок — 25 €, если он превышает последние полные сутки как минимум на 2 часа, и 54 €, если больше чем на 6 часов.

Кроме того, нужно условие расстояния: место работы должно быть дальше 15 км от точки, откуда начинается поездка (дом или основное место работы), и в любом случае дальше 5 км и от дома, и от основного места работы. Расстояние считают по кратчайшему доступному маршруту. Пересекать границу муниципалитета не обязательно.

Бесплатное питание уменьшает суточные. Частичные суточные делятся пополам уже из-за одного бесплатного приёма пищи, полные — из-за двух. Бесплатный приём пищи — это еда, которую работодатель организовал или оплатил, например во время встречи с клиентом, переговоров или обучения, а также питание, включённое в стоимость курса или билета. Завтрак, входящий в цену гостиничного номера, суточные не уменьшает.

Пример: поездка начинается в понедельник в 8:00 и заканчивается в четверг в 9:00. Она длится 73 часа — три полных matkavuorokausi, а лишний час права на дополнительные суточные не даёт. Без налога можно выплатить 3 × 54 € = 162 €.

Заграничные суточные (ulkomaanpäiväraha)

Для поездок за границу налоговая утверждает суточные по странам. Принцип тот же, что и в Финляндии, но с особыми правилами:

• Право на заграничные суточные есть, если поездка в целом длится не меньше 10 часов. За более короткую поездку платят суточные по Финляндии.
• Сумма зависит от страны, где заканчиваются очередные сутки поездки. Если они заканчиваются на борту судна или самолёта — от страны, откуда транспорт отправился последним или куда он прибывает первым при выезде из Финляндии.
• При возвращении в Финляндию за время сверх последних полных суток за границей платят половину последних заграничных суточных, если превышение больше 2 часов, и полную сумму — если больше 10 часов.
• Два бесплатных приёма пищи за сутки уменьшают заграничные суточные вдвое.

Суммы по странам приведены в § 13 решения налоговой. Например, в 2026 году суточные для Эстонии — 82 €, для Швеции — 70 €, а для стран, не указанных отдельно, — 52 €. Перед составлением отчёта о поездке всегда сверяйте ставку для своей страны по решению.

Компенсация питания (ateriakorvaus)

Если за поездку суточные не платятся — например, не выполняется условие по времени или расстоянию, — работодатель может выплатить необлагаемую компенсацию питания. Условие: из-за работы человек не может пообедать в перерыв там, где обычно ест. В 2026 году компенсация — не больше 13,50 €. Если приходится есть вне обычного места дважды, максимум — 27,00 €; на практике это возможно, когда рабочий день вместе с перерывами длится больше 11 часов. За одну поездку нельзя получить и суточные, и компенсацию питания.

Ночные (yömatkaraha) и компенсация проживания

Гостиницу работодатель возмещает без налога по счёту или другому надёжному подтверждению. Если работник сам находит ночлег без затрат для работодателя — у родственников или в собственном жилом прицепе, — к суточным можно добавить ночные, в 2026 году не больше 16 €. Условие: не меньше 4 часов суток, дающих право на суточные, приходятся на время с 21:00 до 7:00, и работодатель не оплатил жильё, каюту или спальное место. За ночную работу ночные без налога не платятся.

Отчёт о поездке (matkalasku): без него налоговой льготы нет

Компенсации освобождены от налога, только если выплачены на основании отчёта о поездке (matkalasku), который составил работник. Отчёт может быть электронным, если в нём есть все обязательные данные.

Что должно быть в отчёте о поездке?

• цель и место назначения поездки (адрес)
• при необходимости маршрут
• способ передвижения (транспортное средство)
• даты и время начала и окончания поездки
• для заграничных поездок — страна или регион, где закончились каждые сутки
• для километровой компенсации — пройденные километры и применённая ставка.

К отчёту прикладывают гостиничные счета, билеты и другие подтверждения. Если на расход нет чека (например, некоторые парковки), работник подтверждает сумму подписью; электронная подпись тоже подходит. Бесплатное питание, например обед за счёт клиента, работник должен указать в отчёте сам.

Работник, владелец osakeyhtiö и toiminimi

Работник

Работодатель выплачивает компенсации по отчёту о поездке сверх зарплаты или в составе общей зарплаты, если в трудовом договоре расписано, из чего она складывается. С необлагаемых компенсаций не удерживают налог и не платят взнос работодателя на медицинское страхование, но они подаются в Tulorekisteri.

Владелец osakeyhtiö или товарищества

Акционер osakeyhtiö или участник товарищества (avoin yhtiö или kommandiittiyhtiö) может получать от компании необлагаемые компенсации за служебные поездки по делам компании, даже если не берёт зарплату. Условия те же, что у работника, и на поездки нужно составить отчёт для бухгалтерии компании. В Tulorekisteri их подают с теми же кодами дохода, что и у работников.

Индивидуальный предприниматель (toiminimi)

Предприниматель с toiminimi не может платить себе необлагаемые километровые или суточные — он не работник сам у себя. Ту же выгоду он получает в налогообложении как дополнительный вычет (lisävähennys):

• Автомобиль: если деловые поездки — не больше 50 % пробега за год, машина считается личной, и за деловые километры полагается вычет не больше необлагаемой километровой ставки работника (в 2026 году — 0,55 €/км). Расходы на машину, уже учтённые в бухгалтерии, уменьшают вычет. Если машина приобретена для предпринимательской деятельности и деловые поездки составляют больше 50 % пробега, она относится к имуществу фирмы: расходы вычитаются фактические, а доля личных поездок рассчитывается по километрам из журнала.
• Суточные: за временную поездку за пределы обычной зоны деятельности фирмы полагается вычет не больше необлагаемых суточных работника (в 2026 году по Финляндии до 54 € или 25 € в день, за границей — в размере заграничных суточных страны назначения). Дни поездок указывают в декларации по продолжительности. На странице налоговой о вычетах предпринимателя в октябре 2026 года ещё показаны суммы 2025 года (53 € и 24 €); максимумы 2026 года равны необлагаемым суточным работника.
• Если фактические расходы в бухгалтерии больше максимального вычета, вычитаются только фактические расходы.

Для вычета нужен журнал поездок или другое надёжное подтверждение, где по дням видно места назначения, расстояния и продолжительность. Если поездка была на автобусе или поезде, подтверждением служат билеты, приложенные к бухгалтерии. Поездки из дома в собственный офис или мастерскую — личные, а не деловые.

Журнал поездок предпринимателя (ajopäiväkirja): что в нём записывать?

По инструкции налоговой для предпринимателей деловые и личные поездки разделяют с помощью журнала поездок или другого надёжного подтверждения. В журнале должен быть общий пробег автомобиля за год, а для каждой деловой поездки записывают:

• время начала и окончания
• место начала и окончания, при необходимости маршрут
• расстояние
• цель поездки
• показания одометра в начале и в конце
• кто был за рулём.

Одних месячных итогов недостаточно. В примере из инструкции налоговой в журнале предпринимателя не было длины отдельных поездок и времени — большую часть дополнительного вычета отклонили и начислили штрафную надбавку к налогу (veronkorotus).

Как компенсации подаются в Tulorekisteri

Работодатель указывает необлагаемые компенсации в отчёте о зарплате под отдельными кодами дохода (tulolaji):

• Ateriakorvaus (303) — компенсация питания
• Kilometrikorvaus (verovapaa) (311) — необлагаемые километровые
• Päiväraha (331) — суточные, в том числе заграничные
• Срок: не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Выплаты за месяц можно подать одним отчётом, указав последнюю дату выплаты в этом месяце.
• Не подаются: компенсация проживания, возмещение билетов по документу перевозчика и ночные в пределах максимума. Превышение ночных подаётся с кодом Muu maksettu lisä (216).
• Облагаемые компенсации поездок — например, дорога дом–работа или превышение максимума — это зарплата: код Muu maksettu lisä (216), для личного автомобиля — Kilometrikorvaus (veronalainen) (209). Их подают в течение пяти дней с даты выплаты.

Частые ошибки

• Старая ставка. 0,59 €/км из 2025 года больше не освобождена от налога: за поездки 2026 года без налога — не больше 0,55 €/км, превышение — зарплата.
• Компенсация дороги дом–работа. Это не служебная поездка, поэтому компенсация всегда облагается как зарплата.
• Неполный отчёт или журнал. Без времени, места назначения и километров освобождение от налога не доказать. Если условия не выполнены, компенсации считаются зарплатой: задним числом доплачиваются налоги и обязательные взносы, возможны и санкции.
• Забытое бесплатное питание. Обед за счёт клиента уменьшает вдвое частичные суточные, два бесплатных приёма пищи — полные.
• Компенсация питания при обеденном пособии. Если ваучером или картой на обед от работодателя можно расплатиться и в поездке, компенсация питания облагается налогом.
• Предприниматель с toiminimi платит себе суточные. Собственные расходы предпринимателя учитываются через дополнительный вычет в декларации, а не как необлагаемая выплата.
• Один объект дольше трёх лет. После трёх лет объект становится основным местом работы, и необлагаемые компенсации за поездки туда прекращаются.

Поможем с компенсациями поездок и зарплатой

Ведём бухгалтерию и расчёт зарплаты: проверяем отчёты о поездках по ставкам 2026 года, подаём компенсации в Tulorekisteri с правильными кодами и рассчитываем дополнительные вычеты предпринимателя для декларации. В приложении бюро Vaavo можно также подключить электронный журнал поездок. Работаем на русском и финском — напишите нам, и мы разберём ситуацию вашей компании.

Официальные источники

• Vero: решение о необлагаемых компенсациях поездок на 2026 год (на английском)
• Vero: километровые и суточные (на английском)
• Vero: подробная инструкция о компенсациях служебных поездок (на финском)
• Vero: расходы предпринимателя на автомобиль и журнал поездок (на английском)
• Vero: временная поездка и дополнительный вычет для toiminimi (на английском)
• Tulorekisteri: как подавать компенсации расходов (на английском)
• Finlex: закон о подоходном налоге — tuloverolaki (на финском)