Кто платит НДС за строительную услугу?

Обычно продавец. Покупатель платит налог по обратному начислению, если это строительная услуга или аренда персонала для строительных работ, а покупатель — компания, которая продаёт строительные услуги не от случая к случаю.

Что указать в счёте при обратном начислении?

Цену без НДС, без ставки и суммы налога, Y-tunnus покупателя, отметку «Käännetty verovelvollisuus» и основание обязанности покупателя, например ссылку на § 8 c закона об НДС.

В каких полях покупатель декларирует обратное начисление?

Сумму покупок без НДС — в «Rakentamispalvelun ja metalliromun ostot», налог по ставке 25,5 % — в «Vero rakentamispalvelun ja metalliromun ostoista», часть, дающую право на вычет, — в «Verokauden vähennettävä vero».

Применяется ли обратное начисление к ремонту жилищного общества?

Обычно нет. Жилищное общество (taloyhtiö), как правило, строительные услуги не продаёт, поэтому подрядчик выставляет счёт с НДС. Исключение — иностранный подрядчик, не зарегистрированный в Финляндии плательщиком НДС: тогда налог как покупатель платит жилищное общество. О подрядах дороже 15 000 € оно в любом случае подаёт сведения в налоговую.

Касается ли обратное начисление частных лиц?

Нет. Строительные услуги частному лицу продают с НДС, даже если покупатель — предприниматель, который заказывает работу для личных нужд.

Какая ставка НДС на строительные услуги в 2026 году?

Общая ставка 25,5 %, действующая с 1.9.2024. Ставка определяется по моменту оказания строительной услуги, а для промежуточных платежей — по моменту поступления денег продавцу.

Обратное начисление ALV в строительстве Финляндии: кто платит и как декларировать (2026)

Что такое обратное начисление?

Обычно НДС платит продавец. В строительстве § 8 c закона об НДС (arvonlisäverolaki) переносит обязанность на покупателя: если условия выполнены, продавец выставляет счёт без НДС, а покупатель сам рассчитывает налог, декларирует и платит его. Для строительных услуг применяется общая ставка — 25,5 %. Если покупатель приобретает услугу для деятельности с правом на вычет, он вычитает тот же налог в той же декларации.

Когда налог платит покупатель?

Обратное начисление обязательно, если выполнены оба условия (исключения — ниже):

Услуга — строительная (rakentamispalvelu) или это аренда персонала (лизинг работников) для строительных работ.
Покупатель — предприниматель, который не от случая к случаю продаёт строительные услуги или сдаёт работников в аренду для строительных работ. Условие выполняет и компания, которая не от случая к случаю строит или заказывает строительство зданий на своей земле для продажи либо продаёт недвижимость до ввода в эксплуатацию после строительных работ.

Покупателем может быть и так называемый посредник — компания, которая перепродаёт ту же услугу такому покупателю. Отрасль продавца значения не имеет: решают вид услуги и статус покупателя.

Что значит «не от случая к случаю»?

Условие трактуется широко. Строительство не обязано быть основной деятельностью покупателя: достаточно регулярно продавать строительные услуги, даже как побочный бизнес. В примере налоговой (Verohallinto) фермер, который время от времени копает экскаватором для других, продаёт строительные услуги не от случая к случаю, поэтому и к ремонту его коровника применяется обратное начисление. Случайным считается в основном разовое, временное или незначительное строительство, не рассчитанное на продолжение. Доля строительства в обороте сама по себе не решает, и учитывается вся деятельность покупателя, в том числе за границей.

Строительная компания считается продающей строительные услуги не от случая к случаю с первого дня работы.
Для компаний из других отраслей смотрят на текущий и прошлый год.
Если условие выполнено, покупатель платит налог со всех строительных услуг, которые покупает для своей деятельности, — например, и с ремонта собственного офиса, который он никому не перепродаёт.

Кто проверяет статус покупателя?

Ответственность лежит на продавце. Он должен с должной тщательностью выяснить, выполняет ли покупатель условия, а в неясных случаях — запросить у покупателя пояснение. В государственных реестрах, например в YTJ, эта информация не отражается, поэтому подтверждение покупателя лучше получить письменно уже на этапе предложения или договора.

Что считается строительной услугой?

По закону об НДС строительная услуга — это строительные и ремонтные работы на объекте недвижимости, а также поставка товара, установленного в ходе этих работ. Обратное начисление применяется, например, к:

земляным и фундаментным работам, строительству зданий, дорог и инженерных сетей
монтажу инженерных систем — сантехники, отопления и вентиляции (LVI), электрики, кровельным работам — и отделке: штукатурке, покраске, остеклению
сносу зданий и строительной уборке
аренде строительной техники с оператором, если техникой выполняют работы на объекте недвижимости
продаже дверей, окон, тепловых насосов «воздух — воздух» и солнечных панелей с установкой.

Строительной услугой не являются, например, проектирование и надзор (в том числе работа ответственного производителя работ — vastaava mestari), услуги архитекторов и инженеров, аренда техники без оператора, доставка на стройку, постоянное обслуживание недвижимости (kiinteistönhoito), услуги трубочиста, установка жалюзи, монтаж и демонтаж строительных лесов, а также монтаж и обслуживание производственного оборудования и оборудования для особой деятельности на объекте, например профессиональной кухни. Если такая работа входит в подряд, основная часть которого — строительная услуга, обратное начисление распространяется на весь подряд; при отдельной продаже оно к ней не применяется.

Продажа одних лишь товаров под обратное начисление не попадает, а материалы, установленные в ходе работ, — попадают. Паркет без укладки — продажа товара, паркет с укладкой — строительная услуга. Если продавец только привозит и подключает холодильник или посудомоечную машину, это продажа товара, а кухонная мебель и встраиваемая духовка с установкой — строительная услуга.

Как продавец выставляет счёт

Продавец обязан выставить счёт, хотя налог декларирует и платит покупатель. В счёте указывают цену без НДС. Проверьте, что в счёте есть:

обычные реквизиты счёта, но без ставки и суммы налога
идентификатор плательщика НДС покупателя — для финского покупателя это Y-tunnus
отметка «Käännetty verovelvollisuus» (обратное начисление)
основание обязанности покупателя, например ссылка на § 8 c закона об НДС (AVL 8 c §)
отметка «Itselaskutus» (самовыставление), если счёт за продавца составляет покупатель.

Если в счёте по ошибке указаны сумма и ставка налога, продавец выставляет новый счёт со ссылкой на исходный. Автоматическая надпись «alv 0 %» из программы не требует нового счёта, если в нём есть остальные обязательные реквизиты и ссылка на обратное начисление. Если к основной услуге применяется обратное начисление, оно распространяется и на выставленные покупателю расходы на проезд и проживание.

Как задекларировать обратное начисление в OmaVero

Покупатель указывает такие покупки в декларации по НДС в трёх полях:

Общую сумму покупок без НДС — в поле «Rakentamispalvelun ja metalliromun ostot» (покупки строительных услуг и металлолома).
Налог по ставке 25,5 % — в поле «Vero rakentamispalvelun ja metalliromun ostoista» (налог с покупок строительных услуг и металлолома).
Тот же налог — в поле «Verokauden vähennettävä vero» (вычитаемый налог периода) в той части, в какой покупка даёт право на вычет.

Пример: субподрядчик выставляет строительной компании счёт на 10 000 € без НДС. Компания указывает 10 000 € в покупках, 2 550 € (25,5 %) — как налог с покупок и, если работы связаны с её облагаемой деятельностью, те же 2 550 € — как вычитаемый налог.

Продавец указывает общую сумму таких продаж в поле «Rakentamispalvelun ja metalliromun myynnit (käännetty verovelvollisuus)» (продажи строительных услуг и металлолома), а не в налоге с продаж внутри страны. НДС по своим закупкам продавец вычитает как обычно. Если вычитаемого налога больше, чем начисленного, — у субподрядчиков так бывает часто, — отрицательный налог возвращают; при просроченных налоговых долгах возврат сначала идёт на их погашение.

В формате файла налоговой (VSRALVKV), который используют программы и сервис Ilmoitin.fi, у полей есть коды: 320 — покупки, 318 — налог с покупок, 319 — продажи, 307 — вычитаемый налог. В эти же поля попадают строительные услуги на объектах в Финляндии, купленные у иностранной компании без постоянного представительства в Финляндии, не зарегистрированной здесь плательщиком НДС, — даже если ваша компания сама строительные услуги не продаёт.

Какая ставка, если подряд длится долго?

Ставка определяется по моменту, когда строительная услуга оказана, то есть когда заказчик принял работу на приёмке или иным образом. Промежуточные платежи по ходу работ (maksupostit) — это авансы, и ставка для них определяется по моменту, когда деньги поступили продавцу. Правило то же, когда налог по обратному начислению платит покупатель. Общая ставка выросла с 24 % до 25,5 % 1.9.2024 — это важно, например, при исправлении деклараций за прошлые периоды.

Частые ошибки

Покупатель — частное лицо. К продажам частным лицам обратное начисление не применяется, даже если покупатель сам строитель-предприниматель и заказывает работу для себя лично. Счёт тогда выставляется с НДС. Если часть дома используется в его облагаемой деятельности с правом на вычет, обратное начисление применяется.
Жилищное общество (taloyhtiö, asunto-osakeyhtiö) и другие покупатели, которые не продают строительные услуги. Жилищное общество или, например, цветочный магазин обычно строительные услуги не продают, поэтому их ремонты выставляются с НДС. Исключение: если подрядчик — иностранная компания, не зарегистрированная в Финляндии плательщиком НДС, налог как покупатель платит жилищное общество и для этого регистрируется.
Государство и муниципалитеты. Считается, что государство продаёт строительные услуги лишь от случая к случаю, поэтому к его покупкам обратное начисление не применяется. Муниципалитеты оценивают по отдельности: если муниципалитет продаёт строительные услуги не от случая к случаю, обратное начисление применяется ко всем его покупкам строительных услуг.
Смешанные договоры. Если в договоре есть и строительство, и другое, решает основная услуга. Способ выставления счёта значения не имеет: строительная это услуга или нет, определяет содержание договора. Если основную услугу выделить нельзя, счёт делят. В примере налоговой неделя монтажа лесов арендованными работниками идёт с НДС, а неделя собственно строительных работ — по обратному начислению.
Цепочка субподряда. Каждую сделку оценивают отдельно. К субподряду, который покупает генподрядчик, применяется обратное начисление, а доставку и проектирование, которые субподрядчик заказывает отдельно, ему выставляют с НДС, хотя весь его подряд — строительная услуга.
Небольшая компания вне реестра НДС. Если продавец не является плательщиком НДС из-за небольшого оборота (не больше 20 000 € и в текущем, и в прошлом календарном году) и не зарегистрировался добровольно, обратное начисление не применяется. То же для покупателя: небольшой компании вне реестра не нужно регистрироваться только из-за покупки строительной услуги.

Строительные отчёты и ответственность заказчика — отдельные обязанности

Обратное начисление не заменяет другие обязанности в строительстве. Они действуют по своим правилам, в том числе когда обратное начисление не применяется:

Сведения о подрядах (urakkatiedot) для налоговой: заказчик строительных работ сообщает о подрядах дороже 15 000 € без НДС не позднее 5-го числа второго месяца после отчётного. Жилищное общество тоже подаёт такие отчёты, а в цепочке субподряда каждый заказчик сообщает о своих субподрядах. На общей стройплощадке сведения о работниках дополнительно передают генподрядчику (päätoteuttaja).
Закон об ответственности заказчика (tilaajavastuulaki): заказчик должен получить от контрагента документы, если субподряд стоит от 9 000 € (без НДС) или арендованные работники работают больше десяти рабочих дней, — как правило, ещё до заключения договора. В строительстве обязанность касается всех заказчиков, даже тех, для кого строительство — не обычная деятельность, и к документам добавляется справка о страховании от несчастных случаев, если работу выполняет работник контрагента.

Поможем с ALV в строительстве

Ведём бухгалтерию и декларации по ALV строительных компаний. Проверяем, когда применяется обратное начисление, правильно ли оформлены счета и попадают ли продажи и покупки в нужные поля декларации. Наши бухгалтеры обслуживают на финском или русском языке.

Официальные источники

Частые вопросы

Кто платит НДС за строительную услугу?: Обычно продавец. Покупатель платит налог по обратному начислению, если это строительная услуга или аренда персонала для строительных работ, а покупатель — компания, которая продаёт строительные услуги не от случая к случаю.
Что указать в счёте при обратном начислении?: Цену без НДС, без ставки и суммы налога, Y-tunnus покупателя, отметку «Käännetty verovelvollisuus» и основание обязанности покупателя, например ссылку на § 8 c закона об НДС.
В каких полях покупатель декларирует обратное начисление?: Сумму покупок без НДС — в «Rakentamispalvelun ja metalliromun ostot», налог по ставке 25,5 % — в «Vero rakentamispalvelun ja metalliromun ostoista», часть, дающую право на вычет, — в «Verokauden vähennettävä vero».
Применяется ли обратное начисление к ремонту жилищного общества?: Обычно нет. Жилищное общество (taloyhtiö), как правило, строительные услуги не продаёт, поэтому подрядчик выставляет счёт с НДС. Исключение — иностранный подрядчик, не зарегистрированный в Финляндии плательщиком НДС: тогда налог как покупатель платит жилищное общество. О подрядах дороже 15 000 € оно в любом случае подаёт сведения в налоговую.
Касается ли обратное начисление частных лиц?: Нет. Строительные услуги частному лицу продают с НДС, даже если покупатель — предприниматель, который заказывает работу для личных нужд.
Какая ставка НДС на строительные услуги в 2026 году?: Общая ставка 25,5 %, действующая с 1.9.2024. Ставка определяется по моменту оказания строительной услуги, а для промежуточных платежей — по моменту поступления денег продавцу.

Обсудим вашу бухгалтерию по-русски

Обсудим вашу ситуацию по-русски: открытие бизнеса, смену бухгалтера или текущее обслуживание по всей Финляндии. Цены опубликованы; клиентский портал Vaavo включён во все пакеты.

Бесплатная консультация Цены

Посмотреть Vaavo →