Tilinpäätös для малого бизнеса 2026: состав, сроки и задачи на конец года

Что такое tilinpäätös?

Tilinpäätös — это предусмотренная законом о бухгалтерском учёте (kirjanpitolaki 1336/1997) сводка результата финансового года и финансового положения компании на его последний день. Её составляют по данным бухгалтерии на финском или шведском языке и в евро. Tilinpäätös — не то же самое, что налоговая декларация: отчётность — документ бухгалтерского закона, а декларацию подают в налоговую (Verohallinto) через OmaVero. У Oy данные отчётности одновременно служат основой декларации.

Что входит в отчётность малой компании

• Баланс (tase): активы, собственный капитал и обязательства на последний день года.
• Отчёт о прибылях и убытках (tuloslaskelma): доходы, расходы и прибыль или убыток за год.
• Примечания (liitetiedot): например, принципы составления, среднее число работников, выданные залоги и обязательства.
• Сравнительные данные за предыдущий год по каждой статье баланса и отчёта о прибылях и убытках.

Отчёт о движении денежных средств (rahoituslaskelma) не нужен: он обязателен только для крупных компаний и организаций, значимых для общественных интересов. Малой и микрокомпании не нужно составлять и отчёт о деятельности (toimintakertomus). Для них действует отдельное постановление (PMA 1753/2015) с упрощёнными формами. В отчётности указывают, что она составлена по правилам для малых или микрокомпаний. В отчётности Oy также приводят изменения собственного капитала и предложение правления о распределении прибыли. В подтверждение отчётности составляют расшифровки баланса (tase-erittelyt), но их не публикуют.

Микро или малая компания? Пороги 2026 года

Категорию определяют три порога. Компания относится к категории, если и в завершившемся, и в предыдущем финансовом году превышен не более чем один порог:

• Микрокомпания: итог баланса 450 000 €, оборот 900 000 €, в среднем 10 работников.
• Малая компания: итог баланса 7 500 000 €, оборот 15 000 000 €, в среднем 50 работников.

Пороги повышены законом 605/2024. Новые значения применяются к финансовым годам, начавшимся 1.1.2025 или позже (по желанию — уже к годам, начавшимся 1.1.2024 или позже), то есть и к году, который заканчивается 31.12.2026.

Toiminimi: нужен ли tilinpäätös?

Индивидуальный предприниматель (toiminimi, liikkeen- tai ammatinharjoittaja) обязан вести бухгалтерию, но tilinpäätös обязателен, только если и в завершившемся, и в предыдущем году превышены как минимум два порога микрокомпании. Обычному toiminimi составлять отчётность не нужно. Учёт всё равно ведут так, чтобы были видны дебиторская и кредиторская задолженность и данные для налогообложения.

• Простой (одинарный) учёт допускается, если и в завершившемся, и в предыдущем году превышено не более одного из порогов: итог баланса 100 000 €, оборот 200 000 €, в среднем три работника.
• Финансовый год toiminimi — всегда календарный. При двойной бухгалтерии он может отличаться от календарного.
• Налоговую декларацию о предпринимательской деятельности (форма 5) подают каждый год, даже если деятельности не было. Декларацию за 2025 год нужно было подать до 1.4.2026. Срок для декларации за 2026 год проверьте в OmaVero.
• В торговый реестр toiminimi подаёт отчётность, только если он крупнее малой компании.

Avoin yhtiö и kommandiittiyhtiö

Полное товарищество (avoin yhtiö) и коммандитное товарищество (kommandiittiyhtiö) должны составить tilinpäätös в течение четырёх месяцев после окончания года; подписывают отчётность полные (ответственные) товарищи. Обратите внимание: налоговую декларацию (форма 6A) подают раньше — за 2025 год до 1.4.2026. Отчётность к декларации не прикладывают. В торговый реестр её подают в течение шести месяцев, только если полным (ответственным) товарищем является Oy либо если товарищество крупнее малой компании.

Osakeyhtiö: обязанности и сроки

• Tilinpäätös составляют в течение четырёх месяцев после окончания финансового года; подписывают правление и генеральный директор.
• Налоговую декларацию (форма 6B) подают электронно в течение четырёх месяцев после окончания последнего календарного месяца финансового года — даже если деятельности не было.
• Очередное общее собрание акционеров (varsinainen yhtiökokous) проводят в течение шести месяцев после окончания года. Оно утверждает отчётность, решает, как распорядиться прибылью, и освобождает правление и директора от ответственности (vastuuvapaus).
• Утверждённую отчётность подают в торговый реестр в течение двух месяцев после утверждения и не позднее восьми месяцев после окончания года. В этот срок подача бесплатна.
• За опоздание PRH назначает сбор: 150 € при опоздании до 2 месяцев, 300 € — на 2–4 месяца, 600 € — более чем на 4 месяца или если отчётность не подана. Сбор удваивается, если отчётность опаздывала два или более года подряд. Компанию, долго не подающую отчётность, могут исключить из реестра или отправить в ликвидацию.
• Отчётность за каждый год обязан подавать и бездействующий Oy.

Большинство Oy передают отчётность в реестр вместе с налоговой декларацией. Налоговая пересылает её в PRH, только если тип вложения выбран по инструкции. Если собрание ещё не утвердило отчётность, её прикладывают с типом «Tilinpäätös vain Verohallinnolle» («только для налоговой»), а утверждённую подают после собрания. В конце проверьте в сервисе PRH Virre, что отчётность зарегистрирована.

Дивиденды и аудитор

• Правление готовит предложение о распределении прибыли. Средства нельзя распределять, если известно или должно быть известно, что компания неплатёжеспособна или станет такой из-за выплаты. Если решение о дивидендах принято после подачи декларации, данные отправляют в налоговую в течение месяца после решения.
• Аудитора можно не выбирать, если и в завершившемся, и в предыдущем году выполнено не более одного условия: итог баланса более 100 000 €, оборот более 200 000 €, в среднем более трёх работников. Устав всё же может требовать аудита, а у холдинговой компании обязанность выбрать аудитора может быть всегда.
• Если аудитор выбран, отчётность передают ему не позднее чем за месяц до общего собрания.

Задачи на конец года: чек-лист

1. 1Сверьте остатки на банковских счетах и в кассе на 31.12 с выписками.
2. 2Сравните счета НДС в бухгалтерии с декларациями ALV, поданными в OmaVero, и исправьте расхождения.
3. 3Пройдитесь по открытой дебиторской и кредиторской задолженности и выясните, какие счета действительно не оплачены.
4. 4Проведите инвентаризацию склада на 31.12. Стоимость приобретения остатков переносится в баланс. Если цена повторной закупки или продажи ниже стоимости приобретения, разницу списывают в расходы.
5. 5Сделайте начисления: доходы и расходы года учитывают независимо от даты оплаты (siirtosaamiset и siirtovelat). Мелкие суммы можно не корректировать, если в совокупности они несущественны.
6. 6Начислите амортизацию. По машинам и оборудованию в налогообложении можно вычесть не более 25 % остаточной стоимости группы (menojäännös) в год, а остаток до 1 200 € — списать сразу. Покупку со сроком службы не более 3 лет можно вычесть сразу. Так же можно вычесть мелкие покупки (pienhankinnat) до 1 200 € каждая, всего не более 3 600 € в год. В налогообложении нельзя вычесть больше амортизации, чем начислено в бухгалтерии.
7. 7Подготовьте расшифровки баланса и проверьте, что входящий баланс совпадает с отчётностью прошлого года.
8. 8Oy: подготовьте предложение правления о распределении прибыли и оцените платёжеспособность.

План, если финансовый год заканчивается 31.12.2026

• Декабрь–январь: передайте бухгалтеру все документы за год, выписки, список складских остатков и сведения о расходах и доходах года, по которым ещё нет счетов.
• Февраль–март: проект отчётности и расчёт амортизации. Декларации toiminimi, avoin yhtiö и kommandiittiyhtiö подают к началу апреля (за 2025 год срок был 1.4.2026). Точную дату проверьте в OmaVero.
• Апрель: отчётность (tilinpäätös) должна быть составлена и подписана не позднее 30.4.2027. Декларацию Oy подают не позднее 30.4.2027.
• Май–июнь: общее собрание Oy — не позднее 30.6.2027. Если avoin yhtiö или kommandiittiyhtiö обязано подавать отчётность в реестр, срок тоже 30.6.2027.
• Июль–август: утверждённая отчётность Oy — в торговый реестр не позднее 31.8.2027.

Сколько хранить документы

Отчётность, бухгалтерские книги, план счетов и перечень книг и материалов хранят не менее 10 лет с окончания финансового года. Первичные документы (tositteet), деловую переписку и прочие материалы — не менее 6 лет с конца того года, в котором закончился финансовый год. Документы за 2026 год нужно хранить до конца 2032 года, а отчётность — до 31.12.2036.

Частые ошибки

• Отчётность Oy отправлена вместе с декларацией с неверным типом вложения и так и не попала в торговый реестр. Сбор за опоздание всё равно придёт.
• Бездействующий Oy не подаёт отчётность, потому что «ничего не происходило».
• Дивиденды выплачены до утверждения отчётности собранием или без оценки платёжеспособности.
• Toiminimi не подаёт декларацию за год, когда деятельности не было.
• Avoin yhtiö или kommandiittiyhtiö считает, что на декларацию есть четыре месяца, хотя срок — в начале апреля.
• Машину или оборудование полностью списывают в расходы, хотя их нужно амортизировать несколько лет.
• Склад не инвентаризируют, или декабрьские расходы и доходы остаются без начисления.

Пороги действуют для финансовых годов, начавшихся 1.1.2025 или позже: микрокомпания 450 000 / 900 000 € / 10 человек, малая компания 7 500 000 / 15 000 000 € / 50 человек. Сборы за опоздание (150, 300 и 600 €) касаются Oy и кооперативов с финансовым годом, закончившимся 1.12.2024 или позже. Точные сроки деклараций 2027 года публикуются в OmaVero. Источники: kirjanpitolaki (1336/1997), PMA (1753/2015), закон об акционерных обществах (624/2006), закон об аудите (1141/2015), закон о налогообложении предпринимательской деятельности (360/1968), PRH и Verohallinto.

Поможем с годовой отчётностью

Tilitoimisto Debit Credit составит tilinpäätös и налоговую декларацию вашей компании, разберёт с вами амортизацию, склад и начисления, подготовит документы для общего собрания Oy и предложение о распределении прибыли. Утверждённую отчётность мы подаём в торговый реестр от вашего имени. Наши клиенты могут передавать чеки и выписки через приложение Vaavo. Работаем на русском и финском. Свяжитесь с нами заранее, до конца года, — тогда сроки не застанут врасплох.

Официальные источники

• PRH: подача отчётности Oy и кооперативов (на английском)
• PRH: сбор за опоздание с отчётностью (на английском)
• PRH: отчётность в торговый реестр — все формы компаний (на финском)
• Vero: налоговая декларация Oy (на английском)
• Vero: декларация индивидуального предпринимателя, форма 5 (на английском)
• Vero: амортизация и мелкие покупки (на английском)
• Finlex: kirjanpitolaki 1336/1997 (на финском)
• Finlex: постановление об отчётности малых и микрокомпаний 1753/2015 (на финском)
• Finlex: закон об акционерных обществах 624/2006 (на финском)
• Finlex: закон об аудите 1141/2015 (на финском)
• Finlex: закон о налогообложении предпринимательской деятельности 360/1968 (на финском)