Кілометрові, добові та компенсація харчування у Фінляндії у 2026 році

Що таке неоподатковувані компенсації поїздок?

За § 71 закону про податок на доходи (tuloverolaki) оподатковуваним доходом не є отримані від роботодавця за службову поїздку компенсація транспортних витрат, добові (päiväraha), компенсація харчування (ateriakorvaus) та компенсація проживання. Перелік вичерпний: усе інше — зарплата. Податкова щороку затверджує максимальні суми, які можна виплатити без податку. Рішення на 2026 рік (VH/6575/00.01.00/2025) застосовується до поїздок або їхніх частин, здійснених у 2026 році.

Максимуми — це верхня межа, а не обов’язок. Скільки платити насправді, визначають колективний (TES) і трудовий договори. Якщо роботодавець платить більше, ніж дозволяє рішення, перевищення оподатковується як зарплата.

Коли поїздка вважається службовою?

Службова поїздка (työmatka) — це тимчасова поїздка для виконання роботи в особливе місце роботи поза основним робочим місцем: до клієнта, на виставку, навчання чи зустріч. Неоподатковувані компенсації можна платити лише працівникові, тобто між платником і отримувачем мають бути трудові відносини (винятки, наприклад для власника компанії, — нижче).

• Дорога з дому на основне місце роботи й назад — не службова поїздка. Компенсація за неї — зарплата.
• Поїздки у вільний час і в особистих справах — не службові. Якщо до відрядження додано вихідні для відпочинку, добові за ці дні без податку не виплачуються.
• Робота на тому самому об’єкті вважається тимчасовою не довше трьох років. Після цього об’єкт стає основним місцем роботи, і неоподатковувані добові, кілометрові, компенсації харчування та проживання за поїздки туди більше не виплачуються.

Кілометрова компенсація (kilometrikorvaus) у 2026 році

Якщо працівник їде у службову поїздку власним автомобілем або автомобілем, яким він розпоряджається (наприклад, машиною члена сім’ї), неоподатковувана кілометрова компенсація у 2026 році — не більше 55 центів за кілометр. У 2025 році було 59 центів, тож ставка знизилася. Базову ставку можна збільшити:

• на 4 центи/км за кожного пасажира, перевезення якого — справа роботодавця
• на 9 центів/км, якщо до машини причеплено причіп
• на 15 центів/км, якщо робота вимагає буксирувати житловий причіп
• на 28 центів/км, якщо робота вимагає буксирувати побутовий вагончик або подібний важкий вантаж
• на 4 центи/км, якщо в машині перевозяться верстати чи предмети, важчі за 80 кг або великі за розміром
• на 4 центи/км, якщо працівник через роботу возить собаку
• на 12 центів/км за кілометри лісовою дорогою або закритим для руху дорожнім будівництвом.

Кожна надбавка застосовується до кілометра лише один раз; від кількості людей залежить тільки надбавка за пасажирів. Для мотоцикла максимум — 42 центи/км, для велосипеда чи електровелосипеда — 13 центів/км. Якщо працівник має від роботодавця повну автомобільну пільгу (vapaa autoetu), неоподатковувану кілометрову компенсацію за поїздки цією машиною платити не можна. Водієві машини з обмеженою пільгою (käyttöetu), який сам платить за пальне, можна відшкодувати не більше 11 центів/км.

Приклад: працівник їде власною машиною до клієнта й назад — загалом 300 км — і бере з собою колегу. Неоподатковувана компенсація: 300 × (0,55 + 0,04) = 177 €.

Добові по Фінляндії у 2026 році

Добові (päiväraha) покривають додаткові витрати на харчування та інші побутові потреби під час поїздки, але не проїзд і не житло. Максимуми 2026 року:

• часткові добові (osapäiväraha) — 25 €, якщо поїздка триває понад 6 годин
• повні добові (kokopäiväraha) — 54 €, якщо поїздка триває понад 10 годин
• у багатоденній поїздці добові виплачуються за кожні повні 24 години (matkavuorokausi); за останній неповний відрізок — 25 €, якщо він перевищує останню повну добу щонайменше на 2 години, і 54 €, якщо більш ніж на 6 годин.

Крім того, потрібна умова відстані: місце роботи має бути далі ніж за 15 км від точки, звідки починається поїздка (дім чи основне місце роботи), і в будь-якому разі далі ніж за 5 км і від дому, і від основного місця роботи. Відстань рахують найкоротшим доступним маршрутом. Перетинати межу муніципалітету не обов’язково.

Безкоштовне харчування зменшує добові. Часткові добові зменшуються вдвічі вже через один безкоштовний прийом їжі, повні — через два. Безкоштовний прийом їжі — це їжа, яку роботодавець організував або оплатив, наприклад під час зустрічі з клієнтом, переговорів чи навчання, а також харчування, включене у вартість курсу чи квитка. Сніданок, що входить у ціну готельного номера, добових не зменшує.

Приклад: поїздка починається в понеділок о 8:00 і закінчується в четвер о 9:00. Вона триває 73 години — три повні matkavuorokausi, а зайва година права на додаткові добові не дає. Без податку можна виплатити 3 × 54 € = 162 €.

Закордонні добові (ulkomaanpäiväraha)

Для поїздок за кордон податкова затверджує добові за країнами. Принцип той самий, що й у Фінляндії, але з особливими правилами:

• Право на закордонні добові є, якщо поїздка загалом триває щонайменше 10 годин. За коротшу поїздку платять добові по Фінляндії.
• Сума залежить від країни, де закінчується чергова доба поїздки. Якщо вона закінчується на борту судна чи літака — від країни, звідки транспорт востаннє вирушив або куди він першою прибуває при виїзді з Фінляндії.
• Після повернення до Фінляндії за час понад останню повну добу за кордоном виплачують половину останніх закордонних добових, якщо перевищення понад 2 години, і повну суму — якщо понад 10 годин.
• Два безкоштовні прийоми їжі за добу зменшують закордонні добові вдвічі.

Суми за країнами наведено в § 13 рішення податкової. Наприклад, у 2026 році добові для Естонії — 82 €, для Швеції — 70 €, а для країн, не зазначених окремо, — 52 €. Перед складанням звіту про поїздку завжди звіряйте ставку для своєї країни за рішенням.

Компенсація харчування (ateriakorvaus)

Якщо за поїздку добові не виплачуються — наприклад, не виконано умову щодо часу чи відстані, — роботодавець може виплатити неоподатковувану компенсацію харчування. Умова: через роботу людина не може пообідати в перерву там, де зазвичай їсть. У 2026 році компенсація — не більше 13,50 €. Якщо доводиться їсти поза звичним місцем двічі, максимум — 27,00 €; на практиці це можливо, коли робочий день разом із перервами триває понад 11 годин. За одну поїздку не можна отримати і добові, і компенсацію харчування.

Нічні (yömatkaraha) та компенсація проживання

Готель роботодавець відшкодовує без податку за рахунком або іншим надійним підтвердженням. Якщо працівник сам знаходить нічліг без витрат для роботодавця — у родичів чи у власному житловому причепі, — до добових можна додати нічні, у 2026 році не більше 16 €. Умова: щонайменше 4 години доби, що дає право на добові, припадають на час із 21:00 до 7:00, і роботодавець не оплатив житло, каюту чи спальне місце. За нічну роботу нічні без податку не виплачуються.

Звіт про поїздку (matkalasku): без нього податкової пільги немає

Компенсації звільнені від податку, лише якщо виплачені на підставі звіту про поїздку (matkalasku), який склав працівник. Звіт може бути електронним, якщо в ньому є всі обов’язкові дані.

Що має бути у звіті про поїздку?

• мета і місце призначення поїздки (адреса)
• за потреби маршрут
• спосіб пересування (транспортний засіб)
• дати й час початку та закінчення поїздки
• для закордонних поїздок — країна чи регіон, де закінчилася кожна доба
• для кілометрової компенсації — пройдені кілометри і застосована ставка.

До звіту додають готельні рахунки, квитки та інші підтвердження. Якщо на витрату немає чека (наприклад, деякі паркування), працівник підтверджує суму підписом; електронний підпис теж підходить. Безкоштовне харчування, наприклад обід за рахунок клієнта, працівник має зазначити у звіті сам.

Працівник, власник osakeyhtiö і toiminimi

Працівник

Роботодавець виплачує компенсації за звітом про поїздку понад зарплату або у складі загальної зарплати, якщо в трудовому договорі розписано, з чого вона складається. З неоподатковуваних компенсацій не утримують податок і не сплачують внесок роботодавця на медичне страхування, але вони подаються до Tulorekisteri.

Власник osakeyhtiö або товариства

Акціонер osakeyhtiö або учасник товариства (avoin yhtiö чи kommandiittiyhtiö) може отримувати від компанії неоподатковувані компенсації за службові поїздки у справах компанії, навіть якщо не бере зарплату. Умови ті самі, що й у працівника, а на поїздки треба скласти звіт для бухгалтерії компанії. До Tulorekisteri їх подають із тими самими кодами доходу, що й у працівників.

Фізична особа-підприємець (toiminimi)

Підприємець із toiminimi не може платити собі неоподатковувані кілометрові чи добові — він не є працівником сам у себе. Ту саму вигоду він отримує в оподаткуванні як додаткове вирахування (lisävähennys):

• Автомобіль: якщо ділові поїздки — не більше 50 % пробігу за рік, машина вважається особистою, і за ділові кілометри належить вирахування не більше неоподатковуваної кілометрової ставки працівника (у 2026 році — 0,55 €/км). Витрати на машину, уже враховані в бухгалтерії, зменшують вирахування. Якщо машину придбано для підприємницької діяльності і ділові поїздки становлять понад 50 % пробігу, вона належить до майна фірми: витрати вираховуються фактичні, а частка особистих поїздок розраховується за кілометрами з журналу.
• Добові: за тимчасову поїздку за межі звичайної зони діяльності фірми належить вирахування не більше неоподатковуваних добових працівника (у 2026 році по Фінляндії до 54 € або 25 € на день, за кордоном — у розмірі закордонних добових країни призначення). Дні поїздок зазначають у декларації за тривалістю. На сторінці податкової про вирахування підприємця в жовтні 2026 року ще показано суми 2025 року (53 € і 24 €); максимуми 2026 року дорівнюють неоподатковуваним добовим працівника.
• Якщо фактичні витрати в бухгалтерії більші за максимальне вирахування, вираховуються лише фактичні витрати.

Для вирахування потрібен журнал поїздок або інше надійне підтвердження, де по днях видно місця призначення, відстані та тривалість. Якщо поїздка була автобусом чи потягом, підтвердженням слугують квитки, додані до бухгалтерії. Поїздки з дому до власного офісу чи майстерні — особисті, а не ділові.

Журнал поїздок підприємця (ajopäiväkirja): що в ньому записувати?

За інструкцією податкової для підприємців ділові й особисті поїздки розмежовують за допомогою журналу поїздок або іншого надійного підтвердження. У журналі має бути загальний пробіг автомобіля за рік, а для кожної ділової поїздки записують:

• час початку і закінчення
• місце початку і закінчення, за потреби маршрут
• відстань
• мету поїздки
• показники одометра на початку і в кінці
• хто був за кермом.

Самих місячних підсумків недостатньо. У прикладі з інструкції податкової в журналі підприємця не було довжини окремих поїздок і часу — більшу частину додаткового вирахування відхилили й нарахували штрафну надбавку до податку (veronkorotus).

Як компенсації подаються до Tulorekisteri

Роботодавець зазначає неоподатковувані компенсації у звіті про зарплату під окремими кодами доходу (tulolaji):

• Ateriakorvaus (303) — компенсація харчування
• Kilometrikorvaus (verovapaa) (311) — неоподатковувані кілометрові
• Päiväraha (331) — добові, зокрема закордонні
• Строк: не пізніше 5-го числа місяця, що настає за місяцем виплати. Виплати за місяць можна подати одним звітом, зазначивши останню дату виплати в цьому місяці.
• Не подаються: компенсація проживання, відшкодування квитків за документом перевізника та нічні в межах максимуму. Перевищення нічних подається з кодом Muu maksettu lisä (216).
• Оподатковувані компенсації поїздок — наприклад, дорога дім–робота або перевищення максимуму — це зарплата: код Muu maksettu lisä (216), для власного автомобіля — Kilometrikorvaus (veronalainen) (209). Їх подають протягом п’яти днів від дати виплати.

Поширені помилки

• Стара ставка. 0,59 €/км із 2025 року більше не звільнена від податку: за поїздки 2026 року без податку — не більше 0,55 €/км, перевищення — зарплата.
• Компенсація дороги дім–робота. Це не службова поїздка, тому компенсація завжди оподатковується як зарплата.
• Неповний звіт або журнал. Без часу, місця призначення й кілометрів звільнення від податку не довести. Якщо умови не виконано, компенсації вважаються зарплатою: заднім числом доплачуються податки й обов’язкові внески, можливі й санкції.
• Забуте безкоштовне харчування. Обід за рахунок клієнта зменшує вдвічі часткові добові, два безкоштовні прийоми їжі — повні.
• Компенсація харчування за наявності обідньої пільги. Якщо ваучером чи карткою на обід від роботодавця можна розрахуватися й у поїздці, компенсація харчування оподатковується.
• Підприємець із toiminimi платить собі добові. Власні витрати підприємця враховуються через додаткове вирахування в декларації, а не як неоподатковувана виплата.
• Один об’єкт довше трьох років. Після трьох років об’єкт стає основним місцем роботи, і неоподатковувані компенсації за поїздки туди припиняються.

Допоможемо з компенсаціями поїздок і зарплатою

Ведемо бухгалтерію та нарахування зарплати: перевіряємо звіти про поїздки за ставками 2026 року, подаємо компенсації до Tulorekisteri з правильними кодами й розраховуємо додаткові вирахування підприємця для декларації. У застосунку бюро Vaavo можна також підключити електронний журнал поїздок. Працюємо фінською та російською — напишіть нам, і ми розберемо ситуацію вашої компанії.

Офіційні джерела

• Vero: рішення про неоподатковувані компенсації поїздок на 2026 рік (англійською)
• Vero: кілометрові та добові (англійською)
• Vero: докладна інструкція про компенсації службових поїздок (фінською)
• Vero: витрати підприємця на автомобіль і журнал поїздок (англійською)
• Vero: тимчасова поїздка й додаткове вирахування для toiminimi (англійською)
• Tulorekisteri: як подавати компенсації витрат (англійською)
• Finlex: закон про податок на доходи — tuloverolaki (фінською)