Tilinpäätös для малого бізнесу 2026: склад, строки та завдання на кінець року

Що таке tilinpäätös?

Tilinpäätös — це передбачений законом про бухгалтерський облік (kirjanpitolaki 1336/1997) підсумок результату фінансового року та фінансового стану компанії на його останній день. Її складають за даними бухгалтерії фінською або шведською мовою та в євро. Tilinpäätös — не те саме, що податкова декларація: звітність є документом бухгалтерського закону, а декларацію подають до податкової (Verohallinto) через OmaVero. В Oy дані звітності водночас є основою декларації.

Що входить до звітності малої компанії

• Баланс (tase): активи, власний капітал і зобов’язання на останній день року.
• Звіт про прибутки та збитки (tuloslaskelma): доходи, витрати й прибуток або збиток за рік.
• Примітки (liitetiedot): наприклад, принципи складання, середня кількість працівників, надані застави та зобов’язання.
• Порівняльні дані за попередній рік щодо кожної статті балансу та звіту про прибутки та збитки.

Звіт про рух грошових коштів (rahoituslaskelma) не потрібен: він обов’язковий лише для великих компаній і суб’єктів, значущих для суспільних інтересів. Малій і мікрокомпанії не потрібно складати й звіт про діяльність (toimintakertomus). Для них діє окрема постанова (PMA 1753/2015) зі спрощеними формами. У звітності зазначають, що її складено за правилами для малих або мікрокомпаній. У звітності Oy також наводять зміни власного капіталу та пропозицію правління щодо розподілу прибутку. На підтвердження звітності складають розшифровки балансу (tase-erittelyt), але їх не оприлюднюють.

Мікро чи мала компанія? Пороги 2026 року

Категорію визначають три пороги. Компанія належить до категорії, якщо і в завершеному, і в попередньому фінансовому році перевищено не більше ніж один поріг:

• Мікрокомпанія: підсумок балансу 450 000 €, оборот 900 000 €, у середньому 10 працівників.
• Мала компанія: підсумок балансу 7 500 000 €, оборот 15 000 000 €, у середньому 50 працівників.

Пороги підвищено законом 605/2024. Нові значення застосовуються до фінансових років, що почалися 1.1.2025 або пізніше (за бажанням — уже до років, що почалися 1.1.2024 або пізніше), тобто й до року, який закінчується 31.12.2026.

Toiminimi: чи потрібна tilinpäätös?

Фізична особа-підприємець (toiminimi, liikkeen- tai ammatinharjoittaja) зобов’язана вести бухгалтерію, але tilinpäätös обов’язкова, лише якщо і в завершеному, і в попередньому році перевищено щонайменше два пороги мікрокомпанії. Звичайному toiminimi складати звітність не потрібно. Облік однаково ведуть так, щоб було видно дебіторську й кредиторську заборгованість і дані для оподаткування.

• Простий (одинарний) облік дозволено, якщо і в завершеному, і в попередньому році перевищено не більше одного з порогів: підсумок балансу 100 000 €, оборот 200 000 €, у середньому три працівники.
• Фінансовий рік toiminimi — завжди календарний. За подвійної бухгалтерії він може відрізнятися від календарного.
• Податкову декларацію про підприємницьку діяльність (форма 5) подають щороку, навіть якщо діяльності не було. Декларацію за 2025 рік потрібно було подати до 1.4.2026. Строк для декларації за 2026 рік перевірте в OmaVero.
• До торговельного реєстру фізична особа-підприємець подає звітність, лише якщо її підприємство більше за малу компанію.

Avoin yhtiö та kommandiittiyhtiö

Повне товариство (avoin yhtiö) і командитне товариство (kommandiittiyhtiö) мають скласти tilinpäätös протягом чотирьох місяців після закінчення року; підписують її повні (відповідальні) учасники. Зверніть увагу: податкову декларацію (форма 6A) подають раніше — за 2025 рік до 1.4.2026. Звітність до декларації не додають. До торговельного реєстру її подають протягом шести місяців, лише якщо повним (відповідальним) учасником є Oy або якщо товариство більше за малу компанію.

Osakeyhtiö: обов’язки та строки

• Tilinpäätös складають протягом чотирьох місяців після закінчення фінансового року; підписують правління та генеральний директор.
• Податкову декларацію (форма 6B) подають електронно протягом чотирьох місяців після закінчення останнього календарного місяця фінансового року — навіть якщо діяльності не було.
• Чергові загальні збори акціонерів (varsinainen yhtiökokous) проводять протягом шести місяців після закінчення року. Вони затверджують звітність, вирішують, як розпорядитися прибутком, і звільняють правління та директора від відповідальності (vastuuvapaus).
• Затверджену звітність подають до торговельного реєстру протягом двох місяців після затвердження і не пізніше ніж за вісім місяців після закінчення року. У цей строк подання безкоштовне.
• За запізнення PRH призначає збір: 150 € за запізнення до 2 місяців, 300 € — на 2–4 місяці, 600 € — понад 4 місяці або якщо звітність не подано. Збір подвоюється, якщо звітність запізнювалася два або більше років поспіль. Компанію, яка довго не подає звітність, можуть виключити з реєстру або відправити на ліквідацію.
• Звітність за кожен рік зобов’язаний подавати й Oy, що не веде діяльності.

Більшість Oy передають звітність до реєстру разом із податковою декларацією. Податкова пересилає її до PRH, лише якщо тип вкладення вибрано за інструкцією. Якщо збори ще не затвердили звітність, її додають із типом «Tilinpäätös vain Verohallinnolle» («лише для податкової»), а затверджену подають після зборів. Насамкінець перевірте в сервісі PRH Virre, що звітність зареєстровано.

Дивіденди та аудитор

• Правління готує пропозицію щодо розподілу прибутку. Кошти не можна розподіляти, якщо відомо або має бути відомо, що компанія неплатоспроможна або стане такою через виплату. Якщо рішення про дивіденди ухвалено після подання декларації, дані надсилають до податкової протягом місяця після рішення.
• Аудитора можна не обирати, якщо і в завершеному, і в попередньому році виконано не більше однієї умови: підсумок балансу понад 100 000 €, оборот понад 200 000 €, у середньому понад три працівники. Статут однаково може вимагати аудиту, а холдингова компанія може бути зобов’язана обрати аудитора завжди.
• Якщо аудитора обрано, звітність передають йому не пізніше ніж за місяць до загальних зборів.

Завдання на кінець року: чек-лист

1. 1Звірте залишки на банківських рахунках і в касі на 31.12 із виписками.
2. 2Порівняйте рахунки ПДВ у бухгалтерії з деклараціями ALV, поданими в OmaVero, і виправте розбіжності.
3. 3Перегляньте відкриту дебіторську й кредиторську заборгованість і з’ясуйте, які рахунки справді не оплачено.
4. 4Проведіть інвентаризацію складу на 31.12. Вартість придбання залишків переносять до балансу. Якщо ціна повторної закупівлі або продажу нижча за вартість придбання, різницю списують у витрати.
5. 5Зробіть нарахування: доходи й витрати року враховують незалежно від дати оплати (siirtosaamiset і siirtovelat). Дрібні суми можна не коригувати, якщо разом вони несуттєві.
6. 6Нарахуйте амортизацію. Для машин і обладнання в оподаткуванні можна вирахувати не більше 25 % залишкової вартості групи (menojäännös) на рік, а залишок до 1 200 € — списати одразу. Придбання зі строком служби до 3 років можна вирахувати одразу. Так само можна вирахувати дрібні придбання (pienhankinnat) до 1 200 € кожне, загалом не більше 3 600 € на рік. В оподаткуванні не можна вирахувати більше амортизації, ніж нараховано в бухгалтерії.
7. 7Підготуйте розшифровки балансу й перевірте, що вхідний баланс збігається зі звітністю минулого року.
8. 8Oy: підготуйте пропозицію правління щодо розподілу прибутку та оцініть платоспроможність.

План, якщо фінансовий рік закінчується 31.12.2026

• Грудень–січень: передайте бухгалтерові всі документи за рік, виписки, список складських залишків і відомості про доходи й витрати року, за якими ще немає рахунків.
• Лютий–березень: проєкт звітності та розрахунок амортизації. Декларації toiminimi, avoin yhtiö і kommandiittiyhtiö подають до початку квітня (за 2025 рік строк був 1.4.2026). Точну дату перевірте в OmaVero.
• Квітень: звітність (tilinpäätös) має бути складена й підписана не пізніше 30.4.2027. Декларацію Oy подають не пізніше 30.4.2027.
• Травень–червень: загальні збори Oy — не пізніше 30.6.2027. Якщо avoin yhtiö чи kommandiittiyhtiö зобов’язане подавати звітність до реєстру, строк теж 30.6.2027.
• Липень–серпень: затверджена звітність Oy — до торговельного реєстру не пізніше 31.8.2027.

Скільки зберігати документи

Звітність, бухгалтерські книги, план рахунків і перелік книг та матеріалів зберігають щонайменше 10 років від закінчення фінансового року. Первинні документи (tositteet), ділове листування й інші матеріали — щонайменше 6 років від кінця того року, в якому закінчився фінансовий рік. Документи за 2026 рік треба зберігати до кінця 2032 року, а звітність — до 31.12.2036.

Поширені помилки

• Звітність Oy надіслано разом із декларацією з неправильним типом вкладення, і вона так і не потрапила до торговельного реєстру. Збір за запізнення однаково надійде.
• Oy, що не веде діяльності, не подає звітність, бо «нічого не відбувалося».
• Дивіденди виплачено до затвердження звітності зборами або без оцінки платоспроможності.
• Toiminimi не подає декларацію за рік, коли діяльності не було.
• Avoin yhtiö чи kommandiittiyhtiö вважає, що на декларацію є чотири місяці, хоча строк — на початку квітня.
• Машину чи обладнання повністю списують у витрати, хоча їх треба амортизувати кілька років.
• Склад не інвентаризують, або грудневі доходи й витрати залишаються без нарахування.

Пороги діють для фінансових років, що почалися 1.1.2025 або пізніше: мікрокомпанія 450 000 / 900 000 € / 10 осіб, мала компанія 7 500 000 / 15 000 000 € / 50 осіб. Збори за запізнення (150, 300 і 600 €) стосуються Oy та кооперативів, фінансовий рік яких закінчився 1.12.2024 або пізніше. Точні строки декларацій 2027 року публікують в OmaVero. Джерела: kirjanpitolaki (1336/1997), PMA (1753/2015), закон про акціонерні товариства (624/2006), закон про аудит (1141/2015), закон про оподаткування підприємницької діяльності (360/1968), PRH і Verohallinto.

Допоможемо з річною звітністю

Tilitoimisto Debit Credit складе tilinpäätös і податкову декларацію вашої компанії, розбере з вами амортизацію, склад і нарахування, підготує документи для загальних зборів Oy та пропозицію щодо розподілу прибутку. Затверджену звітність ми подаємо до торговельного реєстру від вашого імені. Наші клієнти можуть передавати чеки й виписки через застосунок Vaavo. Працюємо фінською та російською. Зв’яжіться з нами заздалегідь, до кінця року, — тоді строки не застануть зненацька.

Офіційні джерела

• PRH: подання звітності Oy та кооперативів (англійською)
• PRH: збір за запізнення зі звітністю (англійською)
• PRH: звітність до торговельного реєстру — усі форми компаній (фінською)
• Vero: податкова декларація Oy (англійською)
• Vero: декларація ФОП, форма 5 (англійською)
• Vero: амортизація та дрібні придбання (англійською)
• Finlex: kirjanpitolaki 1336/1997 (фінською)
• Finlex: постанова про звітність малих і мікрокомпаній 1753/2015 (фінською)
• Finlex: закон про акціонерні товариства 624/2006 (фінською)
• Finlex: закон про аудит 1141/2015 (фінською)
• Finlex: закон про оподаткування підприємницької діяльності 360/1968 (фінською)