Tarvitseeko toiminimi tilinpäätöksen?

Yleensä ei. Toiminimen on laadittava tilinpäätös vain, jos sekä päättyneellä että edellisellä tilikaudella vähintään kaksi mikroyrityksen rajaa ylittyy (tase 450 000 euroa, liikevaihto 900 000 euroa, 10 työntekijää). Kirjanpito on silti pidettävä, ja elinkeinotoiminnan veroilmoitus (lomake 5) annetaan joka vuosi.

Mihin mennessä osakeyhtiön tilinpäätös on tehtävä, kun tilikausi päättyy 31.12.2026?

Tilinpäätös on laadittava ja allekirjoitettava sekä veroilmoitus annettava viimeistään 30.4.2027. Yhtiökokous pidetään viimeistään 30.6.2027, ja vahvistettu tilinpäätös ilmoitetaan kaupparekisteriin viimeistään 31.8.2027.

Mitä tapahtuu, jos tilinpäätös ilmoitetaan PRH:lle myöhässä?

Osakeyhtiölle ja osuuskunnalle tulee myöhästymismaksu: 150 euroa enintään 2 kuukautta myöhässä, 300 euroa 2–4 kuukautta myöhässä ja 600 euroa yli 4 kuukautta myöhässä tai kokonaan ilmoittamatta. Toistuvasta myöhästymisestä maksu on kaksinkertainen, ja pitkään ilmoittamatta jättänyt yhtiö voidaan poistaa kaupparekisteristä.

Pitääkö pienen osakeyhtiön laatia toimintakertomus?

Ei. Pien- ja mikroyrityksen ei tarvitse laatia toimintakertomusta eikä rahoituslaskelmaa. Tilinpäätökseen kuuluvat tase, tuloslaskelma ja liitetiedot, ja siinä kerrotaan hallituksen ehdotus voitonjaosta.

Tarvitseeko pieni yhtiö tilintarkastajan?

Ei, jos sekä päättyneellä että edellisellä tilikaudella enintään yksi näistä täyttyy: taseen loppusumma yli 100 000 euroa, liikevaihto yli 200 000 euroa tai keskimäärin yli kolme työntekijää. Yhtiöjärjestys voi kuitenkin edellyttää tilintarkastusta.

Kuinka kauan kuitit ja tilinpäätös pitää säilyttää?

Tositteet vähintään 6 vuotta sen vuoden lopusta, jona tilikausi päättyi, ja tilinpäätös sekä kirjanpidot vähintään 10 vuotta tilikauden päättymisestä. Vuoden 2026 kuitit säilytetään siis vuoden 2032 loppuun.

Tilinpäätös pienyritykselle 2026: sisältö, määräajat ja vuodenvaihteen tehtävät

Mikä tilinpäätös on?

Tilinpäätös on kirjanpitolain (1336/1997) mukainen yhteenveto tilikauden tuloksesta ja yrityksen taloudellisesta asemasta tilikauden viimeisenä päivänä. Se laaditaan kirjanpidosta suomeksi tai ruotsiksi ja euroina. Tilinpäätös on eri asia kuin veroilmoitus: tilinpäätös on kirjanpitolain asiakirja, veroilmoitus taas annetaan Verohallinnolle OmaVerossa. Osakeyhtiöllä tilinpäätöksen tiedot ovat myös veroilmoituksen pohja.

Mitä pienyrityksen tilinpäätökseen kuuluu

Tase: varat, oma pääoma ja velat tilikauden viimeisenä päivänä.
Tuloslaskelma: tuotot, kulut ja tilikauden voitto tai tappio.
Liitetiedot: esimerkiksi laatimisperiaatteet, henkilöstön keskimääräinen määrä sekä annetut vakuudet ja vastuut.
Vertailutiedot edelliseltä tilikaudelta jokaisesta taseen ja tuloslaskelman erästä.

Rahoituslaskelmaa ei tarvita: se on pakollinen vain suuryritykselle ja yleisen edun kannalta merkittävälle yhteisölle. Pien- ja mikroyrityksen ei myöskään tarvitse laatia toimintakertomusta. Pien- ja mikroyrityksen tilinpäätöksestä säädetään erikseen asetuksessa (PMA 1753/2015), jonka kaavat ovat suppeampia. Tilinpäätöksessä on kerrottava, että se on laadittu pien- tai mikroyrityssäännösten mukaan. Osakeyhtiön tilinpäätöksessä kerrotaan lisäksi oman pääoman muutokset ja hallituksen ehdotus voitonjaosta. Tilinpäätöksen tueksi laaditaan myös tase-erittelyt, mutta niitä ei julkaista.

Mikroyritys vai pienyritys? Rajat 2026

Kokoluokka ratkaistaan kolmella rajalla. Yritys kuuluu luokkaan, jos sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella enintään yksi raja ylittyy:

Mikroyritys: taseen loppusumma 450 000 euroa, liikevaihto 900 000 euroa, keskimäärin 10 työntekijää.
Pienyritys: taseen loppusumma 7 500 000 euroa, liikevaihto 15 000 000 euroa, keskimäärin 50 työntekijää.

Rajoja korotettiin lailla 605/2024. Uusia rajoja sovelletaan 1.1.2025 tai sen jälkeen alkaviin tilikausiin (halutessaan jo 1.1.2024 tai sen jälkeen alkaneeseen tilikauteen), joten ne koskevat 31.12.2026 päättyvää tilikautta.

Toiminimi: tarvitaanko tilinpäätöstä?

Toiminimiyrittäjä (liikkeen- tai ammatinharjoittaja) on kirjanpitovelvollinen, mutta tilinpäätös on pakollinen vain, jos sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella vähintään kaksi mikroyrityksen rajaa ylittyy. Tavallisen toiminimen ei siis tarvitse laatia tilinpäätöstä. Kirjanpito on silti pidettävä niin, että myyntisaamiset, ostovelat ja verotuksessa tarvittavat tiedot saadaan selville.

Yhdenkertainen kirjanpito riittää, jos sekä päättyneellä että edellisellä tilikaudella enintään yksi näistä ylittyy: taseen loppusumma 100 000 euroa, liikevaihto 200 000 euroa, keskimäärin kolme työntekijää.
Toiminimen tilikausi on aina kalenterivuosi. Jos pidät kahdenkertaista kirjanpitoa, tilikausi voi poiketa kalenterivuodesta.
Elinkeinotoiminnan veroilmoitus (lomake 5) annetaan joka vuosi, myös vuodelta, jona toimintaa ei ollut. Verovuoden 2025 ilmoituksen määräpäivä oli 1.4.2026. Tarkista vuoden 2026 ilmoituksen määräpäivä OmaVerosta.
Toiminimi ilmoittaa tilinpäätöksen kaupparekisteriin vain, jos se on pienyritystä suurempi.

Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö

Avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön on laadittava tilinpäätös neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä, ja vastuunalaiset yhtiömiehet allekirjoittavat sen. Huomaa, että veroilmoitus (lomake 6A) on annettava aiemmin: verovuodelta 2025 viimeistään 1.4.2026. Tilinpäätöstä ei liitetä veroilmoitukseen. Kaupparekisteriin tilinpäätös ilmoitetaan kuuden kuukauden kuluessa vain, jos yhtiön vastuunalaisena yhtiömiehenä on osakeyhtiö tai jos yhtiö on pienyritystä suurempi.

Osakeyhtiö: velvollisuudet ja määräajat

Tilinpäätös laaditaan neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä, ja hallitus ja toimitusjohtaja allekirjoittavat sen.
Veroilmoitus (lomake 6B) annetaan sähköisesti neljän kuukauden kuluessa siitä, kun tilikauden viimeinen kalenterikuukausi päättyi. Ilmoitus annetaan myös, jos toimintaa ei ollut.
Varsinainen yhtiökokous pidetään kuuden kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Siinä vahvistetaan tilinpäätös ja päätetään voiton käyttämisestä sekä vastuuvapaudesta hallitukselle ja toimitusjohtajalle.
Vahvistettu tilinpäätös ilmoitetaan kaupparekisteriin kahden kuukauden kuluessa vahvistamisesta ja viimeistään kahdeksan kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Ilmoittaminen on tällöin maksutonta.
Myöhässä ilmoitetusta tilinpäätöksestä PRH määrää myöhästymismaksun: 150 euroa enintään 2 kuukautta myöhässä, 300 euroa 2–4 kuukautta myöhässä ja 600 euroa, jos myöhästys on yli 4 kuukautta tai tilinpäätös jää ilmoittamatta. Maksu on kaksinkertainen, jos tilinpäätös on ollut myöhässä kahdelta tai useammalta peräkkäiseltä tilikaudelta. Pitkään ilmoittamatta jättänyt yhtiö voidaan poistaa kaupparekisteristä tai määrätä selvitystilaan.
Myös toimimattoman osakeyhtiön on ilmoitettava tilinpäätös joka tilikaudelta.

Useimmat osakeyhtiöt toimittavat tilinpäätöksen kaupparekisteriin veroilmoituksen mukana. Verohallinto välittää sen PRH:lle vain, jos liitetyyppi on valittu ohjeen mukaan. Jos yhtiökokous ei ole vielä vahvistanut tilinpäätöstä, se liitetään tyypillä ”Tilinpäätös vain Verohallinnolle”, ja vahvistettu tilinpäätös ilmoitetaan kokouksen jälkeen. Tarkista lopuksi PRH:n Virre-palvelusta, että tilinpäätös on rekisteröity.

Osinko ja tilintarkastaja

Hallitus tekee ehdotuksen voitonjaosta. Varoja ei saa jakaa, jos yhtiön tiedetään tai pitäisi tietää olevan maksukyvytön tai jos jako aiheuttaisi maksukyvyttömyyden. Jos osingosta päätetään vasta veroilmoituksen jälkeen, tiedot lähetetään Verohallintoon kuukauden kuluessa päätöksestä.
Tilintarkastajaa ei tarvitse valita, jos sekä päättyneellä että edellisellä tilikaudella enintään yksi näistä täyttyy: taseen loppusumma yli 100 000 euroa, liikevaihto yli 200 000 euroa, keskimäärin yli kolme työntekijää. Yhtiöjärjestys voi silti edellyttää tilintarkastusta, ja holding-yhtiöllä voi olla velvollisuus valita tilintarkastaja aina.
Jos tilintarkastaja on valittu, tilinpäätös annetaan hänelle viimeistään kuukautta ennen yhtiökokousta.

Vuodenvaihteen tehtävät: tarkistuslista

Täsmäytä pankkitilien ja kassan saldot 31.12. tiliotteisiin.
Vertaa kirjanpidon arvonlisäverotilejä OmaVerossa annettuihin ALV-ilmoituksiin ja korjaa erot.
Käy läpi avoimet myyntisaamiset ja ostovelat. Selvitä, mitkä laskut ovat oikeasti maksamatta.
Inventoi varasto 31.12. Tilikauden lopussa jäljellä olevan varaston hankintameno siirretään taseeseen. Jos jälleenhankintahinta tai myyntihinta on hankintamenoa pienempi, erotus kirjataan kuluksi.
Tee jaksotukset: tilikaudelle kuuluvat tuotot ja kulut kirjataan maksupäivästä riippumatta (siirtosaamiset ja siirtovelat). Vähäisiä eriä ei tarvitse oikaista, ellei niiden yhteisvaikutus ole olennainen.
Kirjaa poistot. Koneista ja kalustosta saa verotuksessa vähentää enintään 25 % menojäännöksestä vuodessa, ja enintään 1 200 euron menojäännöksen voi poistaa kerralla. Hankinnan, jonka käyttöikä on enintään 3 vuotta, voi vähentää kerralla. Samoin voi vähentää enintään 1 200 euron pienhankinnat, yhteensä enintään 3 600 euroa vuodessa. Verotuksessa ei voi vähentää suurempaa poistoa kuin kirjanpidossa on tehty.
Laadi tase-erittelyt ja tarkista, että tilinavaus vastaa edellisen vuoden tilinpäätöstä.
Osakeyhtiö: valmistele hallituksen voitonjakoehdotus ja tarkista yhtiön maksukyky.

Aikataulu, kun tilikausi päättyy 31.12.2026

Joulukuu–tammikuu: toimita kirjanpitäjälle kaikki vuoden tositteet, tiliotteet, varastolista ja tiedot tilikaudelle kuuluvista mutta laskuttamattomista eristä.
Helmi–maaliskuu: tilinpäätöksen luonnos ja poistolaskelmat. Toiminimen ja avoimen yhtiön tai kommandiittiyhtiön veroilmoitus annetaan huhtikuun alkuun mennessä (verovuodelta 2025 määräpäivä oli 1.4.2026). Tarkista tarkka päivä OmaVerosta.
Huhtikuu: tilinpäätös on laadittava ja allekirjoitettava viimeistään 30.4.2027. Osakeyhtiön veroilmoitus on annettava viimeistään 30.4.2027.
Touko–kesäkuu: osakeyhtiön varsinainen yhtiökokous viimeistään 30.6.2027. Jos avoin yhtiö tai kommandiittiyhtiö on velvollinen ilmoittamaan tilinpäätöksensä, määräaika on myös 30.6.2027.
Heinä–elokuu: osakeyhtiön vahvistettu tilinpäätös kaupparekisteriin viimeistään 31.8.2027.

Kuinka kauan aineisto säilytetään

Tilinpäätös, kirjanpidot, tililuettelo sekä luettelo kirjanpidoista ja aineistoista säilytetään vähintään 10 vuotta tilikauden päättymisestä. Tositteet, liiketapahtumia koskeva kirjeenvaihto ja muu aineisto säilytetään vähintään 6 vuotta sen vuoden lopusta, jonka aikana tilikausi päättyi. Vuoden 2026 tositteet on siis säilytettävä vuoden 2032 loppuun ja tilinpäätös 31.12.2036 asti.

Yleisimmät virheet

Osakeyhtiön tilinpäätös lähetetään veroilmoituksen mukana väärällä liitetyypillä, eikä se koskaan päädy kaupparekisteriin. Myöhästymismaksu tulee silti.
Toimimaton osakeyhtiö ei ilmoita tilinpäätöstä, koska ”mitään ei tapahtunut”.
Osinko maksetaan ennen kuin yhtiökokous on vahvistanut tilinpäätöksen tai maksukykyä on arvioitu.
Toiminimi jättää veroilmoituksen antamatta vuodelta, jona toimintaa ei ollut.
Avoin yhtiö tai kommandiittiyhtiö olettaa, että veroilmoitukselle on neljä kuukautta aikaa, vaikka määräpäivä on huhtikuun alussa.
Kone tai kalusto kirjataan kokonaan kuluksi, vaikka se pitäisi poistaa usealle vuodelle.
Varastoa ei inventoida, tai joulukuun kulut ja tuotot jäävät jaksottamatta.

Kokorajat koskevat 1.1.2025 tai sen jälkeen alkaneita tilikausia: mikroyritys 450 000 / 900 000 euroa / 10 henkilöä ja pienyritys 7 500 000 / 15 000 000 euroa / 50 henkilöä. Myöhästymismaksut (150, 300 ja 600 euroa) koskevat osakeyhtiöitä ja osuuskuntia, joiden tilikausi on päättynyt 1.12.2024 tai sen jälkeen. Vuoden 2027 veroilmoitusten tarkat määräpäivät julkaistaan OmaVerossa. Lähteet: kirjanpitolaki (1336/1997), PMA (1753/2015), osakeyhtiölaki (624/2006), tilintarkastuslaki (1141/2015), elinkeinoverolaki (360/1968), PRH ja Verohallinto.

Autamme tilinpäätöksessä

Tilitoimisto Debit Credit laatii pienyrityksen tilinpäätöksen ja veroilmoituksen, käy kanssasi läpi poistot, varaston ja jaksotukset sekä valmistelee osakeyhtiön yhtiökokouksen asiakirjat ja voitonjakoehdotuksen. Ilmoitamme vahvistetun tilinpäätöksen kaupparekisteriin puolestasi. Asiakkaamme voivat toimittaa kuitit ja tiliotteet Vaavo-sovelluksen kautta. Palvelemme suomeksi ja venäjäksi. Ota yhteyttä hyvissä ajoin ennen vuodenvaihdetta, niin aikataulu ei pääse yllättämään.

Viranomaislähteet

Usein kysytyt kysymykset

Tarvitseeko toiminimi tilinpäätöksen?: Yleensä ei. Toiminimen on laadittava tilinpäätös vain, jos sekä päättyneellä että edellisellä tilikaudella vähintään kaksi mikroyrityksen rajaa ylittyy (tase 450 000 euroa, liikevaihto 900 000 euroa, 10 työntekijää). Kirjanpito on silti pidettävä, ja elinkeinotoiminnan veroilmoitus (lomake 5) annetaan joka vuosi.
Mihin mennessä osakeyhtiön tilinpäätös on tehtävä, kun tilikausi päättyy 31.12.2026?: Tilinpäätös on laadittava ja allekirjoitettava sekä veroilmoitus annettava viimeistään 30.4.2027. Yhtiökokous pidetään viimeistään 30.6.2027, ja vahvistettu tilinpäätös ilmoitetaan kaupparekisteriin viimeistään 31.8.2027.
Mitä tapahtuu, jos tilinpäätös ilmoitetaan PRH:lle myöhässä?: Osakeyhtiölle ja osuuskunnalle tulee myöhästymismaksu: 150 euroa enintään 2 kuukautta myöhässä, 300 euroa 2–4 kuukautta myöhässä ja 600 euroa yli 4 kuukautta myöhässä tai kokonaan ilmoittamatta. Toistuvasta myöhästymisestä maksu on kaksinkertainen, ja pitkään ilmoittamatta jättänyt yhtiö voidaan poistaa kaupparekisteristä.
Pitääkö pienen osakeyhtiön laatia toimintakertomus?: Ei. Pien- ja mikroyrityksen ei tarvitse laatia toimintakertomusta eikä rahoituslaskelmaa. Tilinpäätökseen kuuluvat tase, tuloslaskelma ja liitetiedot, ja siinä kerrotaan hallituksen ehdotus voitonjaosta.
Tarvitseeko pieni yhtiö tilintarkastajan?: Ei, jos sekä päättyneellä että edellisellä tilikaudella enintään yksi näistä täyttyy: taseen loppusumma yli 100 000 euroa, liikevaihto yli 200 000 euroa tai keskimäärin yli kolme työntekijää. Yhtiöjärjestys voi kuitenkin edellyttää tilintarkastusta.
Kuinka kauan kuitit ja tilinpäätös pitää säilyttää?: Tositteet vähintään 6 vuotta sen vuoden lopusta, jona tilikausi päättyi, ja tilinpäätös sekä kirjanpidot vähintään 10 vuotta tilikauden päättymisestä. Vuoden 2026 kuitit säilytetään siis vuoden 2032 loppuun.

Tarvitsetko apua?

Keskustellaan yrityksen perustamisesta, tilitoimiston vaihdosta tai kirjanpidosta kaikkialla Suomessa. Palvelemme suomeksi ja venäjäksi. Hinnat ovat julkiset, ja Vaavo sisältyy kaikkiin paketteihin.

Ilmainen konsultaatio Hinnasto

Katso Vaavo →

Lue myös

Kaikki oppaat