Verotili ja oma-aloitteiset verot: ALV, palkkaverot ja eräpäivät 2026

Verotili poistui – nyt kaikki hoidetaan OmaVerossa

Verotililaki (604/2009) kumottiin 1.1.2017 alkaen. Tilalle tulivat laki oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä (768/2016) ja veronkantolaki (769/2016). Vanhassa järjestelmässä verot ilmoitettiin kausiveroilmoituksella, ja yritys saattoi itse asettaa palautuksille maksurajan. Nykyään Verohallinto maksaa palautukset heti, kun ilmoitus tai palautuspyyntö on käsitelty, eikä palautuksen ajankohtaa tai rajaa voi enää valita.

Jos etsit vanhaa verotiliotetta, lähimmät vastineet ovat OmaVeron saldoerittely, kuukausittainen tapahtumaote ja yhteenveto verojen maksutilanteesta. Niistä kerromme tarkemmin alempana.

Mitä oma-aloitteiset verot ovat?

Oma-aloitteisia veroja ovat verot, joita Verohallinto ei erikseen määrää, vaan maksaja laskee, ilmoittaa ja maksaa niiden määrän itse. Niistä ei tule laskua eikä tilisiirtolomaketta. Pienyrityksessä tärkeimmät ovat:

• Arvonlisävero (ALV), joka ilmoitetaan arvonlisäveroilmoituksella OmaVerossa.
• Työnantajasuoritukset eli palkoista pidätetyt ennakonpidätykset ja työnantajan sairausvakuutusmaksu, jotka ilmoitetaan tulorekisteriin.
• Lisäksi esimerkiksi valmisteverot, ennakonpidätys osingoista ja koroista sekä lähdeverot.

Ennakkovero ei kuulu oma-aloitteisiin veroihin, vaan se on tuloveroa, jonka Verohallinto määrää. Osakeyhtiö maksaa sen kuitenkin samalla yleisellä verojen viitenumerolla kuin ALV:n ja työnantajasuoritukset, joten kaikki näkyvät samassa saldossa. Ennakkoverosta on oma oppaansa.

Miten ALV ja työnantajasuoritukset ilmoitetaan

• ALV: anna arvonlisäveroilmoitus OmaVerossa jokaiselta verokaudelta, myös silloin, kun myyntiä tai ostoja ei ollut. Ilmoitukselle ei voi saada lisäaikaa.
• Palkat: palkkatietoilmoitus tulorekisteriin 5 päivän kuluessa maksupäivästä. Jos viides päivä on lauantai, sunnuntai tai muu pyhäpäivä, tiedot voi antaa seuraavana arkipäivänä.
• Työnantajan sairausvakuutusmaksu: työnantajan erillisilmoitus tulorekisteriin kerran kuukaudessa, viimeistään palkanmaksukuukautta seuraavan kuukauden 5. päivänä. Työnantajarekisteriin kuuluva yritys antaa sen myös kuukausilta, joilta palkkaa ei makseta (Ei palkanmaksua -tieto).

Työnantajasuorituksista ei anneta erillistä veroilmoitusta OmaVeroon: Verohallinto muodostaa verokauden veron tulorekisteriin ilmoitetuista tiedoista. Kaikissa oma-aloitteisissa veroissa Verohallinto ohjeistaa tekemään ilmoituksen ennen kuin maksat.

Eräpäivät: kuukauden 12. päivä

Oma-aloitteisten verojen yleinen eräpäivä on kuukauden 12. päivä. Jos se on lauantai tai pyhäpäivä, eräpäivä siirtyy seuraavaan arkipäivään. ALV:ssä ilmoituksen ja maksun määräpäivä on sama.

• ALV, kuukausikausi: verokautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivä. Esimerkiksi syyskuun ALV viimeistään 12.11.
• ALV, neljännesvuosikausi: 12.5., 12.8., 12.11. ja 12.2.
• ALV, vuosikausi: seuraavan vuoden helmikuun viimeinen päivä.
• Työnantajasuoritukset, kuukausikausi: palkanmaksukuukautta seuraavan kuukauden 12. päivä.
• Työnantajasuoritukset, neljännesvuosikausi: neljännesvuotta seuraavan toisen kuukauden 12. päivä. Esimerkiksi huhti–kesäkuu viimeistään 12.8.

Esimerkki joulukuulta 2026: 12.12.2026 on lauantai, joten lokakuun ALV (kuukausikausi) ja marraskuussa maksettujen palkkojen työnantajasuoritukset erääntyvät maanantaina 14.12.2026. Marraskuun erillisilmoituksen määräpäivä 5.12. on lauantai, joten sen voi antaa maanantaina 7.12.2026. Vuosikauden ALV vuodelta 2026 erääntyy 1.3.2027, koska 28.2.2027 on sunnuntai.

Verokausi: kuukausi, neljännesvuosi vai vuosi

Verokausi on lähtökohtaisesti kalenterikuukausi. Pidempää verokautta voi hakea, kun kalenterivuoden liikevaihto on pieni:

• Neljännesvuosi, kun liikevaihto on enintään 100 000 euroa. Mahdollinen ALV:ssä ja säännöllisesti palkkaa maksavan työnantajan työnantajasuorituksissa.
• Kalenterivuosi, kun liikevaihto on enintään 30 000 euroa. Mahdollinen vain ALV:ssä.

ALV:n ja työnantajasuoritusten verokaudet ovat toisistaan riippumattomat. Satunnainen työnantaja, joka ei kuulu työnantajarekisteriin, ei voi hakea pidempää verokautta, vaan maksaa työnantajasuoritukset aina kuukausittain. Verokauden pituus ei muuta tulorekisterin määräaikoja.

Verokautta haetaan OmaVerossa (Asiakastiedot → Yritystoiminta → Muuta verokausi), lomakkeella 4071 tai YTJ-muutosilmoituksella. Verokauden on oltava sama vähintään vuoden. Pidempi verokausi alkaa hakemusta seuraavan kalenterivuoden alusta; uusi yritys voi valita sen toiminnan alusta, kun ilmoittaa sen rekisteröityessään. Jos liikevaihtoraja ylittyy, ilmoita siitä Verohallintoon viipymättä. Pidempää verokautta ei saa, jos ilmoituksia on annettu myöhässä tai veroja on jäänyt maksamatta.

Viitenumero ja maksaminen

Maksun saaja on aina Verohallinto. Verohallinnon tilinumerot ja oikean viitenumeron näet OmaVerosta kohdasta Maksutilanne → Verojen maksaminen ja maksutiedot; tilinumeroita ei julkaista vero.fi:ssä. Voit myös maksaa suoraan OmaVerossa, jolloin maksutiedot ovat valmiina ja maksu veloitetaan heti.

• Osakeyhtiö ja muut yhteisöt maksavat ensisijaisesti yleisellä verojen viitenumerolla. Se on yrityskohtainen ja käy lähes kaikkiin veroihin: ALV, työnantajasuoritukset, ennakkovero, lisäennakko, jäännösvero, kiinteistövero ja muut oma-aloitteiset verot. Sillä ei voi maksaa maksujärjestelyyn tai ulosottoon kuuluvia veroja eikä OSS-erityisjärjestelmän veroja.
• Toiminimen eli liikkeen- tai ammatinharjoittajan viitenumerot ovat verolajikohtaisia: oma-aloitteisille veroille on oma viitenumeronsa, ja ennakkovero maksetaan tuloveron viitenumerolla.

Yleisellä viitenumerolla tehty maksu käytetään veroon vasta sen eräpäivänä, vanhimmasta eräpäivästä alkaen. Jos samana päivänä erääntyy useita oma-aloitteisia veroja, maksu kohdistuu tässä järjestyksessä: palkan ennakonpidätykset, työnantajan sairausvakuutusmaksu, ALV, valmisteverot ja muut. Käytä vain yhtä tapaa, joko yleistä viitenumeroa tai verolajien viitenumeroita. Muuten maksut voivat kohdistua eri veroihin kuin tarkoitit. Maksu näkyy Verohallinnon tiedoissa 1–2 arkipäivän kuluttua.

Näin luet saldoa OmaVerossa

• Maksutilanne → Verojen maksaminen ja maksutiedot: erääntyvät ja erääntyneet verot. Etukäteen maksettu oma-aloitteinen vero näkyy erääntyvissä veroissa eräpäivään asti, vaikka maksu olisi jo tehty.
• Saldoerittely: Suoritetut maksut ja palautukset -välilehdellä maksusi näkyy heti. Kohdassa Veroihin käytettävissä olevat maksut ovat maksut, joita ei ole vielä käytetty veroihin.
• Tapahtumaote tulee OmaVeroon kuukausittain. Verot, viivästyskorot ja myöhästymismaksut ovat siinä plusmerkkisiä; maksut, hyvityskorot ja negatiivinen ALV miinusmerkkisiä. Miinusmerkkinen loppusaldo ei tarkoita, että veroja olisi maksamatta, eikä ote ole maksumuistutus.
• Määrä ja saldo: jos ilmoitit ALV:tä 500 euroa ja maksoit 600 euroa, veron saldo on 0 euroa ja maksun saldo 100 euroa. Ylimääräiset 100 euroa odottavat käyttöä tai palautusta.
• Yhteenveto verojen maksutilanteesta on kuukausikirje, jossa ovat maksukehotukset, tiedot maksujen ja palautusten käytöstä, puuttuvat ilmoitukset ja myöhästymismaksut. Yritykset saavat sen vain sähköisesti OmaVeroon.

Jos tiedoista puuttuu maksu tai ilmoitus, tarkista ensin, että ilmoitus on annettu oikealle verokaudelle ja maksussa on oikea viitenumero. Työnantajasuoritusten virheet korjataan tulorekisterissä, ei OmaVerossa. Hyvityskorkojen takia yhteenvedossa voi olla muutaman sentin ero kirjanpitoon.

Palautus: negatiivinen ALV ja käyttämätön maksu

• Negatiivinen ALV, eli vähennettävää veroa on enemmän kuin maksettavaa, palautetaan ilman erillistä hakemusta, kun ilmoitus on käsitelty. Palautus maksetaan kuitenkin aikaisintaan, kun verokautta seuraavan kuukauden yleinen eräpäivä on mennyt. Raha tulee tilille noin viikon kuluttua käsittelystä.
• Käyttämätön maksu, esimerkiksi liikaa maksettu summa, ei palaudu itsestään. Tee palautuspyyntö OmaVeron saldoerittelyssä kohdasta Veroihin käytettävissä olevat maksut.
• Alle 10 euron palautuksia ei makseta. Ne jäävät odottamaan seuraavia palautuksia tai käytetään veroihin.
• Palautukselle maksetaan hyvityskorkoa, vuonna 2026 0,5 %. Hyvityskorko ei ole verotettavaa tuloa.
• Verohallinto käyttää palautuksen ensin erääntyneisiin veroihin. Jos jokin veroilmoitus puuttuu, verolajista riippumatta, palautusta ei makseta.
• Ilmoita palautuksia varten tilinumero OmaVerossa. Voimassa voi olla yksi tilinumero kerrallaan.

Älä odota ALV-palautusta maksaaksesi muita veroja. Jos ALV-ilmoitus jää Verohallinnon käsittelyyn, palautusta ei voi heti käyttää samana päivänä erääntyviin työnantajasuorituksiin, ja maksamatta jääneestä summasta tulee maksukehotus. Verohallinto neuvoo maksamaan verot viimeistään eräpäivänä.

Jos ilmoitus myöhästyy: myöhästymismaksu

Myöhässä annetusta ALV-ilmoituksesta ja muusta OmaVeroon annettavasta oma-aloitteisen veron ilmoituksesta määrätään myöhästymismaksu. Se tulee myös silloin, kun maksettavaa veroa ei ole tai annat ei toimintaa -ilmoituksen.

• Enintään 45 päivää myöhässä: 3 euroa päivältä, enintään 135 euroa. Esimerkiksi 35 päivää myöhässä: 105 euroa.
• Yli 45 päivää myöhässä: 135 euroa ja lisäksi 2 % myöhässä ilmoitetusta maksettavasta verosta. Veron määrään perustuva osa on enintään 15 000 euroa verolajilta verokaudessa. Esimerkiksi 50 päivää myöhässä ja veroa 5 000 euroa: 135 + 100 = 235 euroa.
• Korjaus: korvaavasta ilmoituksesta ei määrätä maksua, jos annat sen viimeistään 45 päivää alkuperäisen määräpäivän jälkeen. Myöhemmästä korjauksesta maksu on 2 % lisätystä verosta.
• Myöhästymismaksu ei ole tuloverotuksessa vähennyskelpoinen meno.

Jos ilmoitusta ei tule lainkaan, Verohallinto lähettää kehotuksen, jossa on arvio verosta. Jos ilmoitusta ei kehotuksenkaan jälkeen anneta, vero määrätään arvioimalla ja lisäksi määrätään veronkorotus. Erityisestä syystä, esimerkiksi OmaVeron häiriön vuoksi, myöhästymismaksun perimättä jättämistä voi hakea OmaVerossa.

Tulorekisterin ilmoituksille on oma myöhästymismaksunsa tulotietojärjestelmälain mukaan. Se määrätään, jos kuukauden aikana maksettujen palkkojen tiedot ilmoitetaan myöhemmin kuin maksupäivää seuraavan kuukauden 8. päivänä: 3 euroa päivältä enintään 45 päivältä (135 euroa), ja yli 45 päivän viiveessä lisäksi 1 % myöhässä ilmoitetusta palkasta (tarkemmin: veronalaisesta suorituksesta tai eläkkeen perusteena olevasta työansiosta sen mukaan, kumpi on suurempi), yhteensä enintään 15 135 euroa kalenterikuukaudelta. Palkkatietoilmoitukset ja erillisilmoitus katsotaan yhdeksi kokonaisuudeksi.

Jos maksu myöhästyy: viivästyskorko 9,5 %

Eräpäivän jälkeen maksetulle verolle lasketaan viivästyskorkoa. Vuonna 2026 viivästyskorko on 9,5 % (perintöverossa 4,5 %). Lain mukaan korko on viitekorko lisättynä seitsemällä prosenttiyksiköllä, ja se vahvistetaan vuosittain. Korkoa lasketaan eräpäivää seuraavasta päivästä maksupäivään saakka todellisten päivien mukaan, eikä sillä ole vähimmäismäärää. Viivästyskorkoa maksetaan myös myöhästymismaksulle ja veronkorotukselle.

Esimerkki: 5 000 euron ALV maksetaan 30 päivää myöhässä. Viivästyskorko on 5 000 × 9,5 % × 30 / 365 = 39,04 euroa. Maksa vero ja korko yhdellä kertaa samoilla maksutiedoilla, sillä maksu käytetään ensin korolle ja vasta sitten verolle. OmaVerossa korko on laskettu summaan valmiiksi.

Koron perimättä jättämistä voi hakea vain poikkeustilanteissa, kuten äkillisen vakavan sairastumisen tai laajan tietoliikennehäiriön vuoksi. Unohdus, maksuvaikeudet tai kirjanpitäjän virhe eivät ole peruste.

Maksamattomasta verosta tulee yhteenvedossa maksukehotus 1–3 kertaa, ennen kuin vero lähetetään ulosottoon. Verovelkarekisteristä näkyy, onko yrityksellä vähintään 10 000 euroa verovelkaa tai oma-aloitteisten verojen ilmoituslaiminlyöntejä viimeisten 6 kuukauden ajalta. Yritysten tiedot ovat julkisia, toiminimen tiedot näkyvät vain tunnistautuneille käyttäjille. Myös luottoyhtiöt voivat tarkistaa tiedot.

Maksujärjestely, jos rahat eivät riitä

Tilapäisissä maksuvaikeuksissa voit hakea OmaVerossa maksujärjestelyä (Veroasiat → Maksaminen → Maksujärjestelypyyntö). Maksujärjestelyyn kuuluvaa velkaa ei lähetetä ulosottoon eikä julkaista verovelkarekisterissä.

• Edellytykset: maksuvaikeudet ovat tilapäisiä, aiemmat maksujärjestelyt on maksettu, kaikki veroilmoitukset sekä tulorekisterin palkkatieto- ja erillisilmoitukset on annettu, eikä veroja ole ulosotossa.
• Kesto enintään 2 vuotta, 1–24 kuukausierää ja pienin erä 20 euroa. Ensimmäinen eräpäivä voi olla enintään 30 päivän päässä pyynnöstä.
• Mukaan tulevat jo erääntyneet verot ja 45 päivän sisällä erääntyvät verot. Oma-aloitteisissa veroissa anna ensin ilmoitus ja odota, että vero näkyy OmaVerossa maksettavana. ALV näkyy 1–2 päivässä, työnantajasuoritukset voivat näkyä hitaammin.
• Lisäajalta maksetaan viivästyskorkoa. Järjestely voi raueta, jos erät tai muut verot myöhästyvät tai ilmoituksia ei anneta ajallaan.
• Käsittely kestää noin viikon. Hae järjestelyä heti eräpäivänä, kun tiedät, ettet pysty maksamaan.

Yleisimmät virheet

• Etsitään vanhaa verotiliä tai verotiliotetta, vaikka nykyiset tiedot ovat OmaVeron saldoerittelyssä, tapahtumaotteessa ja yhteenvedossa.
• ALV-ilmoitus jää antamatta kuukaudelta, jolloin myyntiä ei ollut. Ilmoitus tarvitaan joka kaudelta, ja myöhästymismaksu tulee silloinkin.
• Työnantajarekisteriin kuuluva yritys unohtaa Ei palkanmaksua -tiedon kuukaudelta, jolloin palkkaa ei maksettu.
• Yleistä viitenumeroa ja verolajien viitenumeroita käytetään sekaisin, ja maksu kohdistuu väärään veroon. Esimerkiksi tammikuun ennakkoveroksi tarkoitettu maksu menee helmikuun erään.
• Maksetaan ennen ilmoitusta tai ilmoitetaan väärälle verokaudelle, jolloin maksu jää käyttämättä ja vero näkyy maksamattomana.
• Odotetaan ALV-palautusta ja jätetään samana päivänä erääntyvät työnantajasuoritukset maksamatta.
• Neljännes- tai vuosikausi jää voimaan, vaikka liikevaihto ylittää rajan. Muutoksesta on ilmoitettava viipymättä.
• Tapahtumaotteen miinusmerkkistä loppusaldoa luullaan velaksi.

Luvut ovat vuoden 2026 tietoja: viivästyskorko 9,5 %, hyvityskorko 0,5 % ja myöhästymismaksu 3 euroa päivältä (enintään 135 euroa). Lähteet: Verohallinto, oma-aloitteisten verojen maksuohjeet (päivitetty 29.4.2026), viivästyskorko, myöhästymismaksu, palautukset (29.4.2026) ja maksujärjestely (23.4.2026) sekä laki oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä (768/2016). Korot vahvistetaan vuosittain.

Hoidamme oma-aloitteiset verot puolestasi

Tilitoimisto Debit Credit huolehtii, että ALV-ilmoitukset sekä tulorekisterin palkka- ja erillisilmoitukset lähtevät määräajassa, laskee maksettavat verot eräpäiville, valitsee kanssasi sopivan verokauden ja selvittää OmaVeron saldon, jos maksut ovat kohdistuneet väärin tai palautus ei tule. Jos verot ovat jo myöhässä, käymme yhdessä läpi korjaukset ja tarvittaessa maksujärjestelyn. Palvelemme suomeksi ja venäjäksi. Ota yhteyttä, niin katsotaan yrityksesi verotilanne läpi.

Viranomaislähteet

• Verohallinto: oma-aloitteiset verot
• Verohallinto: oma-aloitteisten verojen maksaminen ja eräpäivä
• Verohallinto: näin ilmoitat arvonlisäveron (määräpäivät)
• Verohallinto: arvonlisäveron verokausi ja sen muutokset
• Verohallinto: näin ilmoitat palkat ja työnantajasuoritukset
• Verohallinto: tili- ja viitenumerot yrityksille
• Verohallinto: tapahtumaote
• Verohallinto: arvonlisäveron ja muiden oma-aloitteisten verojen palautus
• Verohallinto: myöhästymismaksu
• Verohallinto: viivästyskorko, kun maksu myöhästyy
• Verohallinto: maksujärjestely yrityksille
• Tulorekisteri: seuraamusmaksut
• Finlex: laki oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä (768/2016)
• Finlex: laki verotililain kumoamisesta (790/2016)
• Finlex: laki veronlisäyksestä ja viivekorosta (1556/1995)