Kuka vastaa yhdistyksen kirjanpidosta?
Kirjanpitolain mukaan yhdistys on kirjanpitovelvollinen, ja yhdistyslain mukaan sen tilinpäätös laaditaan kirjanpitolain mukaisesti. Hallituksen on huolehdittava siitä, että kirjanpito on lainmukainen ja varainhoito luotettavasti järjestetty. Laki ei edellytä tilitoimistoa: kirjanpidon voi hoitaa myös yhdistyksen oma rahastonhoitaja. Vastuu on kuitenkin aina hallituksella.
Pieni yhdistys: kevennetty tilinpito
Jos yhdistyksen avustukset ja muut tulot ovat olleet yhteensä enintään 30 000 € sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella eikä yhdistys harjoita liiketoimintaa, se voi pitää kevennettyä tilinpitoa, eikä sen tarvitse laatia kirjanpitolain mukaista tilinpäätöstä. Kevennetystä tilinpidosta määrätään säännöissä, tai yhdistyksen kokous voi päättää siitä sääntöjä muuttamatta samalla enemmistöllä ja kokouskutsulla, joita sääntöjen muuttaminen vaatii. Alle kaksi vuotta sitten rekisteröidyn yhdistyksen katsotaan alittavan rajan, ellei ole ilmeistä, että raja ylittyy.
- Tulot, menot, varat ja velat pidetään erillään, ja tapahtumat merkitään kassaperusteisesti aikajärjestyksessä ilman aiheetonta viivytystä.
- Varoista ja veloista pidetään jatkuvasti ajantasaista luetteloa, ja tilinpidosta on saatava tiedot mahdollisen verovelvollisuuden hoitamiseen.
- Laskut, kuitit ja muu aineisto säilytetään kuusi vuotta sen kalenterivuoden jälkeen, jota ne koskevat.
- Jäsenellä on pyynnöstä oikeus nähdä tilinpito kerran kustakin päättyneestä kalenterikuukaudesta. Jos säännöt rajoittavat tätä oikeutta, toiminnasta laaditaan vuosilaskelma, joka esitetään jäsenille kuuden kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä.
Tilinpäätös neljän kuukauden kuluessa
Muut yhdistykset laativat tilikaudelta kirjanpitolain mukaisen tilinpäätöksen, johon kuuluvat tase, tuloslaskelma ja liitetiedot. Tilinpäätös on laadittava neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä.
Tilinpäätöksen tai vuosilaskelman vahvistamisesta ja vastuuvapauden myöntämisestä päättää yhdistyksen kokous. Tilinpäätöstä ei tarvitse ilmoittaa rekisteröitäväksi Patentti- ja rekisterihallitukselle, ellei yhdistys ole pienyritystä suurempi.
Toiminnantarkastaja vai tilintarkastaja?
Tilintarkastajan saa jättää valitsematta, jos sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella on täyttynyt enintään yksi seuraavista: taseen loppusumma yli 100 000 €, liikevaihto tai sitä vastaava tuotto yli 200 000 €, palveluksessa keskimäärin yli kolme henkilöä. Säännöissä voidaan silti määrätä tilintarkastuksesta. Jos yhdistyksellä ei ole tilintarkastajaa, sillä on oltava toiminnantarkastaja.
- Toiminnantarkastajan on oltava luonnollinen henkilö, jolla on yhdistyksen toimintaan nähden riittävä taloudellisten ja oikeudellisten asioiden tuntemus.
- Toiminnantarkastajan on oltava tarkastusta tehdessään riippumaton.
- Jos valitaan vain yksi toiminnantarkastaja, on valittava myös varatoiminnantarkastaja.
- Toiminnantarkastaja tarkastaa yhdistyksen talouden ja hallinnon toiminnan edellyttämässä laajuudessa ja antaa kirjallisen toiminnantarkastuskertomuksen kokoukselle, joka päättää tilinpäätöksestä.
Yleishyödyllisen yhdistyksen tulovero
Yleishyödyllinen yhdistys maksaa tuloveroa vain elinkeinotoiminnan tulosta sekä kiinteistön tulosta, jos kiinteistöä on käytetty muuhun kuin yleiseen tai yleishyödylliseen tarkoitukseen. Yhdistys, joka ei ole yleishyödyllinen, on verovelvollinen kaikista tuloistaan. Elinkeinotulon veroprosentti on 20 %.
Verovapaita ovat muun muassa jäsenmaksut, lahjoitukset ja yleishyödylliseen toimintaan saadut avustukset. Myös yhdistyksen omien tilaisuuksien, kuten arpajaisten, myyjäisten ja urheilukilpailujen, tulot ovat lähtökohtaisesti verovapaita, jos tulo hankitaan yleishyödyllisen toiminnan rahoittamiseksi eikä toiminta täytä elinkeinotoiminnan tunnusmerkkejä. Jos yhdistys esimerkiksi järjestää toistuvasti tarjoilua muiden tapahtumiin, toiminta on yleensä elinkeinotoimintaa.
Kirjanpidon kannalta tärkeintä: yleishyödyllisen toiminnan, varainhankinnan, elinkeinotoiminnan ja kiinteistön tuotot ja kulut on eriteltävä sekä kirjanpidossa että veroilmoituksella. Kun erittely tehdään tositteittain koko vuoden ajan, tilinpäätös ja veroilmoitus valmistuvat ilman jälkikäteistä selvittelyä.
Milloin yhdistyksen on annettava veroilmoitus?
Veroilmoitus (6C) annetaan OmaVerossa viimeistään 4 kuukauden kuluttua tilikauden päättymisestä, jos yhdistys:
- on saanut verovuonna veronalaista tuloa
- on tilikauden aikana myynyt tai ostanut kiinteistön
- on saanut myönteisen päätöksen veronhuojennuksesta
- on yleishyödyllinen ja sen toiminta tai varainhankinta on muuttunut olennaisesti edelliseen verovuoteen verrattuna.
Ilmoitus on annettava aina myös silloin, kun Verohallinto sitä pyytää. Veroilmoitukseen on aina liitettävä toimintakertomus tai muu vapaamuotoinen selvitys yhdistyksen toiminnasta.
ALV yhdistyksessä
Yleishyödyllinen yhdistys on arvonlisäverovelvollinen vain elinkeinotoimintana harjoitetusta myynnistä. Vähäinen toiminta jää arvonlisäverotuksen ulkopuolelle: jos elinkeinotoiminnan liikevaihto on enintään 20 000 € sekä kuluvana että edeltävänä kalenterivuonna, yhdistyksen ei tarvitse rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi myyntiensä vuoksi. Rajaan lasketaan vain tuloverotuksessa elinkeinotoiminnaksi katsotut myynnit. Jos raja ylittyy kesken vuoden, veroa suoritetaan ylittämisajankohdasta lukien. Ulkomailta ostetuista tavaroista ja palveluista yhdistys voi kuitenkin joutua ostajana maksamaan arvonlisäveron Suomeen.
Kun yhdistys maksaa palkkaa, palkkioita tai korvauksia
Yhdistyksen maksamat palkat, palkkiot ja korvaukset, esimerkiksi kokouspalkkiot ja hallituksen jäsenten palkkiot, ilmoitetaan tulorekisteriin palkkatietoilmoituksella yhdistyksen Y-tunnuksella yleensä 5 päivän kuluessa maksupäivästä. Enintään 200 euron kertasuoritukset ilmoitetaan kuukausittain viimeistään seuraavan kalenterikuukauden 5. päivänä. Jos yhdistys on maksanut palkkaa, se antaa kuukaudelta myös työnantajan erillisilmoituksen. Työkorvaus ilmoitetaan vain, jos saaja ei ole ennakkoperintärekisterissä. Veronalaisista suorituksista yhdistys huolehtii maksajan velvollisuuksista, kuten ennakonpidätyksestä.
Vapaaehtoiselle, joka toimii yleishyödyllisen yhdistyksen toimeksiannosta eikä saa työstä palkkaa tai palkkiota, voidaan maksaa verovapaasti:
- päiväraha enintään 20 päivältä kalenterivuodessa
- majoittumiskorvaus
- julkisen kulkuneuvon mukaiset matkakulut tositteita vastaan ilman euromääräistä rajaa
- kilometrikorvaukset enintään 3 000 € kalenterivuodessa.
Matkoista on aina tehtävä matkalasku, ja muuten verovapauden edellytykset ovat samat kuin palkansaajalla. Päivärahat ja kilometrikorvaukset ilmoitetaan tulorekisteriin viimeistään maksukuukautta seuraavan kuukauden 5. päivänä, vaikka ne ovat verovapaita; liikenteenharjoittajan tositteeseen, kuten junalippuun, perustuvia korvauksia ei ilmoiteta. Kun jäsen ostaa jotain yhdistyksen puolesta ja yhdistys korvaa menon kuittia vastaan, korvaus ei ole veronalaista eikä sitä ilmoiteta tulorekisteriin.
Apua yhdistyksen kirjanpitoon
Hoidamme yhdistysten kirjanpidon tai kevennetyn tilinpidon niin, että eri toiminnot on eritelty koko vuoden ajan. Laadimme tilinpäätöksen tai vuosilaskelman yhdistyksen kokousta varten sekä tarvittaessa veroilmoituksen ja tulorekisteri-ilmoitukset. Palvelemme suomeksi ja venäjäksi.
Viranomaislähteet
- Finlex: yhdistyslaki (503/1989)
- Finlex: kirjanpitolaki (1336/1997)
- Finlex: tilintarkastuslaki (1141/2015)
- Verohallinto: yleishyödyllisen yhteisön tuloverotus
- Verohallinto: veroilmoitus – yhdistys ja säätiö
- Verohallinto: yleishyödyllisten yhteisöjen arvonlisäverotus
- Verohallinto: vapaaehtoistoiminnan ennakkoperintäkysymykset
- Tulorekisteri: yhdistykset
- Tulorekisteri: ilmoittamisen määräajat
Usein kysytyt kysymykset
- Tarvitseeko pieni yhdistys tilintarkastajan?
- Ei yleensä. Tilintarkastajan saa jättää valitsematta, jos kummallakin kahdesta viimeisestä tilikaudesta on täyttynyt enintään yksi rajoista: tase yli 100 000 €, liikevaihto tai tuotot yli 200 000 €, keskimäärin yli kolme työntekijää. Silloin yhdistys valitsee toiminnantarkastajan, ellei säännöissä määrätä tilintarkastuksesta.
- Voiko pieni yhdistys pitää kevyempää kirjanpitoa?
- Voi, jos avustukset ja muut tulot ovat olleet enintään 30 000 € sekä päättyneellä että edeltäneellä tilikaudella, yhdistys ei harjoita liiketoimintaa ja kevennetystä tilinpidosta on määrätty säännöissä tai päätetty yhdistyksen kokouksessa. Silloin tapahtumat kirjataan kassaperusteisesti, eikä kirjanpitolain mukaista tilinpäätöstä tarvitse laatia.
- Pitääkö yhdistyksen antaa veroilmoitus joka vuosi?
- Ei aina. Ilmoitus annetaan, jos yhdistyksellä on veronalaista tuloa, se on myynyt tai ostanut kiinteistön, se on saanut myönteisen veronhuojennuspäätöksen tai yleishyödyllisen yhdistyksen toiminta tai varainhankinta on muuttunut olennaisesti. Lisäksi ilmoitus annetaan aina, jos Verohallinto pyytää.
- Ovatko jäsenmaksut yhdistyksen veronalaista tuloa?
- Eivät yleishyödyllisellä yhdistyksellä. Jäsenmaksut, lahjoitukset ja yleishyödylliseen toimintaan saadut avustukset ovat sille verovapaata tuloa.
- Voiko yhdistyksen kirjanpidon hoitaa itse?
- Voi. Laki ei vaadi tilitoimistoa, mutta hallitus vastaa siitä, että kirjanpito on lainmukainen. Toiminnantarkastaja tarkastaa yhdistyksen talouden ja hallinnon, tai tilintarkastaja tekee tilintarkastuksen.
Tarvitsetko apua?
Keskustellaan yrityksen perustamisesta, tilitoimiston vaihdosta tai kirjanpidosta kaikkialla Suomessa. Palvelemme suomeksi ja venäjäksi. Hinnat ovat julkiset, ja Vaavo sisältyy kaikkiin paketteihin.
Katso Vaavo →